Escuela de Posgrado MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Tesis Evasión tributaria y recaudación del impuesto a la renta del servicio de taxi por aplicativo Indrive y Didi, Lima, 2023 Rean Geamio Alberca Guzman Ana Maria Huarcaya Espino Para optar el Grado Académico de Maestro en Tributación Lima, 2024 Esta obra está bajo una Licencia "Creative Commons Atribución 4.0 Internacional" . X X O O O ANEXO 6 INFORME DE CONFORMIDAD DE ORIGINALIDAD DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN Mg. Jaime Sobrados Tapia A : Director Académico de la Escuela de Posgrado Dr. Daniel Irwin Yacolca Estares Asesor del Trabajo de Investigación ASUNTO : Remito resultado de evaluación de originalidad de Trabajo de Investigación FECHA : 13 DE Julio de 2024 Con sumo agrado me dirijo a vuestro despacho para saludarlo y en vista de haber sido designado Asesor del Trabajo de Investigación/Tesis/Artículo Científico titulado “EVASIÓN TRIBUTARIA Y RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE TAXI POR APLICATIVO INDRIVE Y DIDI, LIMA 2023”, perteneciente a los Bach. REAN GEAMIO ALBERCA GUZMAN y Bach. ANA MARIA HUARCAYA ESPINO, de la MAESTRÍA EN TRIBUTACIÒN; se procedió con el análisis del documento mediante la herramienta “Turnitin” y se realizó la verificación completa de las coincidencias resaltadas por el software, cuyo resultado es 18 % de similitud (informe adjunto) sin encontrarse hallazgos relacionados con plagio. Se utilizaron los siguientes filtros: ● Filtro de exclusión de bibliografía SÍ N ● Filtro de exclusión de grupos de palabras menores SÍ N (Máximo nº de palabras excluidas: (< 5) ● Exclusión de fuente por trabajo anterior del mismo estudiante SÍ N En consecuencia, se determina que el trabajo de investigación constituye un documento original al presentar similitud de otros autores (citas) por debajo del porcentaje establecido por la Universidad. Recae toda responsabilidad del contenido de la tesis sobre el autor y asesor, en concordancia a los principios de legalidad, presunción de veracidad y simplicidad, expresados en el Reglamento del Registro Nacional de Trabajos de Investigación para X DE : optar grados académicos y títulos profesionales – RENATI y en la Directiva 003-2016-R/UC. Esperando la atención a la presente, me despido sin otro particular y sea propicia la ocasión para renovar las muestras de mi especial consideración. Atentamente, Dr. Daniel Irwin Yacolca Estares DNI: 09328052 DECLARACIÓN JURADA DE AUTENTICIDAD Yo, ALBERCA GUZMÁN REAN GEAMIO, identificado con Documento Nacional de Identidad N° 45489381, egresado de la MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN, de la Escuela de Posgrado de la Universidad Continental, declaro bajo juramento lo siguiente: 1. La Tesis titulada “EVASIÓN TRIBUTARIA Y RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE TAXI POR APLICATIVO INDRIVE Y DIDI, LIMA 2023”, es de mi autoría, la misma que presento para optar el Grado Académico de MAESTRO EN TRIBUTACIÓN. 2. La Tesis no ha sido plagiada ni total ni parcialmente, para lo cual se han respetado las normas internacionales de citas y referencias para las fuentes consultadas, por lo que no atenta contra derechos de terceros. 3. La Tesis es original e inédita, y no ha sido realizada, desarrollada o publicada, parcial ni totalmente, por terceras personas naturales o jurídicas. No incurre en autoplagio; es decir, no fue publicada ni presentada de manera previa para conseguir algún grado académico o título profesional. 4. Los datos presentados en los resultados son reales, pues no son falsos, duplicados, ni copiados, por consiguiente, constituyen un aporte significativo para la realidad estudiada. De identificarse fraude, falsificación de datos, plagio, información sin cita de autores, uso ilegal de información ajena, asumo las consecuencias y sanciones que de mi acción se deriven, sometiéndome a las acciones legales pertinentes. Lima, 01 de Octubre de 2024. ________________________________________ ALBERCA GUZMÁN REAN GEAMIO DNI. N° 45489381 Huella 18% INDICE DE SIMILITUD 17% FUENTES DE INTERNET 3% PUBLICACIONES 7% TRABAJOS DEL ESTUDIANTE 1 2% 2 2% 3 1% 4 1% 5 1% 6 1% 7 1% 8 1% 9 grupo 3 11 jul INFORME DE ORIGINALIDAD FUENTES PRIMARIAS hdl.handle.net Fuente de Internet repositorio.continental.edu.pe Fuente de Internet repositorio.usmp.edu.pe Fuente de Internet Submitted to Fundación Universitaria del Area Andina Trabajo del estudiante Submitted to Universidad Cesar Vallejo Trabajo del estudiante Submitted to Universidad Continental Trabajo del estudiante Submitted to Cliffside Park High School Trabajo del estudiante repositorio.uladech.edu.pe Fuente de Internet repositorio.urp.edu.pe Fuente de Internet <1% 10 <1% 11 <1% 12 <1% 13 <1% 14 <1% 15 <1% 16 <1% 17 <1% 18 <1% 19 <1% 20 repositorioacademico.upc.edu.pe Fuente de Internet buleria.unileon.es Fuente de Internet idoc.pub Fuente de Internet moam.info Fuente de Internet tesis.pucp.edu.pe Fuente de Internet Submitted to Universidad Tecnologica de los Andes Trabajo del estudiante pt.slideshare.net Fuente de Internet www.sunat.gob.pe Fuente de Internet repositorio.unsaac.edu.pe Fuente de Internet repositorio.ucv.edu.pe Fuente de Internet repositorio.upagu.edu.pe Fuente de Internet <1% 21 <1% 22 <1% 23 <1% 24 <1% 25 <1% 26 <1% 27 <1% 28 <1% 29 <1% 30 <1% Submitted to Universidad ESAN -- Escuela de Administración de Negocios para Graduados Trabajo del estudiante edicolaprofessionale.com Fuente de Internet repositorio.uncp.edu.pe Fuente de Internet gestion.pe Fuente de Internet stg.bibliotecadigitaldebogota.gov.co Fuente de Internet www.ftc.gov Fuente de Internet www.coursehero.com Fuente de Internet repositorio.unap.edu.pe Fuente de Internet repositorio.upp.edu.pe Fuente de Internet "Emerging Market Risk and Sovereign Credit Ratings", 'Organisation for Economic Co- Operation and Development (OECD)' Fuente de Internet 31 <1% 32 <1% 33 <1% 34 <1% 35 <1% 36 <1% 37 <1% 38 <1% 39 <1% 40 <1% 41 <1% tesis.unap.edu.pe Fuente de Internet www.slideshare.net Fuente de Internet futur.upc.edu Fuente de Internet repositorio.upla.edu.pe Fuente de Internet Submitted to Universidad Alas Peruanas Trabajo del estudiante repositorio.espe.edu.ec Fuente de Internet repositorio.unas.edu.pe Fuente de Internet Submitted to Instituto Superior de Artes, Ciencias y Comunicación IACC Trabajo del estudiante repositorio.ulasamericas.edu.pe Fuente de Internet Submitted to Universidad Tecnologica del Peru Trabajo del estudiante issuu.com Fuente de Internet 42 <1% 43 <1% 44 <1% 45 <1% 46 <1% 47 <1% 48 <1% 49 <1% 50 <1% 51 <1% 52 <1% www.clubensayos.com Fuente de Internet Submitted to Universidad Internacional de la Rioja Trabajo del estudiante repositorio.unac.edu.pe Fuente de Internet vdocumento.com Fuente de Internet Submitted to Corporación Universitaria Iberoamericana Trabajo del estudiante lacamara.pe Fuente de Internet repositorio.unamad.edu.pe Fuente de Internet repositorio.upn.edu.pe Fuente de Internet de.slideshare.net Fuente de Internet repositorio.udch.edu.pe Fuente de Internet repositorio.unu.edu.pe Fuente de Internet 53 <1% 54 <1% 55 <1% 56 <1% 57 <1% 58 <1% 59 <1% 60 <1% 61 <1% 62 <1% 63 <1% 64 transparencia-economica.mef.gob.pe Fuente de Internet 1library.co Fuente de Internet repositorio.esan.edu.pe Fuente de Internet www.ciudadpolitica.com Fuente de Internet www.ordenjuridico.gob.mx Fuente de Internet www.set.gov.py Fuente de Internet repositorio.unprg.edu.pe Fuente de Internet repositorio.upt.edu.pe Fuente de Internet Submitted to Pontificia Universidad Catolica del Peru Trabajo del estudiante repositorio.uwiener.edu.pe Fuente de Internet www.latincounsel.com Fuente de Internet cdn.www.gob.pe <1% 65 <1% 66 <1% 67 <1% 68 <1% 69 <1% 70 <1% 71 <1% 72 <1% 73 <1% 74 <1% 75 Fuente de Internet repositorio.upeu.edu.pe:8080 Fuente de Internet Submitted to Instituto Superior Tecnológico Espíritu Santo Trabajo del estudiante www.apec2004.cl Fuente de Internet www.contraloriagdeant.gov.co Fuente de Internet www.mrecic.gov.ar Fuente de Internet www.radiolibertadmundo.com Fuente de Internet cybertesis.urp.edu.pe Fuente de Internet docslide.us Fuente de Internet doctorado-investigacion-educacion.uva.es Fuente de Internet news.caribseek.com Fuente de Internet repositorio.uch.edu.pe Fuente de Internet <1% 76 <1% 77 <1% 78 <1% 79 <1% 80 <1% 81 <1% 82 <1% 83 <1% 84 <1% 85 <1% 86 <1% www.asesor.com.pe Fuente de Internet www.oficinaparlamentariajoven.org Fuente de Internet www.prensapresidencia.cl Fuente de Internet marcialperezherrera.blogspot.com Fuente de Internet pdfcoffee.com Fuente de Internet repositorio.autonoma.edu.pe Fuente de Internet repositorio.uandina.edu.pe Fuente de Internet repositorio.uarm.edu.pe Fuente de Internet rraae.cedia.edu.ec Fuente de Internet wowlic.sookmyung.ac.kr Fuente de Internet www.audiovisualcat.net Fuente de Internet 87 <1% 88 <1% 89 <1% 90 <1% 91 <1% 92 <1% 93 <1% 94 <1% 95 <1% 96 <1% 97 <1% 98 <1% www.audisys.com Fuente de Internet www.cabildodelanzarote.com Fuente de Internet www.dspace.uce.edu.ec Fuente de Internet www.esan.edu.pe Fuente de Internet www.perucontable.com Fuente de Internet bdigital.uncu.edu.ar Fuente de Internet circulartech.apc.org Fuente de Internet core.ac.uk Fuente de Internet dspace.uniandes.edu.ec Fuente de Internet es.scribd.com Fuente de Internet ohchr.org Fuente de Internet repositorio.ucsg.edu.ec Fuente de Internet 99 <1% 100 <1% 101 <1% 102 <1% 103 <1% 104 <1% 105 <1% 106 <1% 107 <1% 108 <1% 109 <1% 110 <1% repositorio.unheval.edu.pe Fuente de Internet repositorio.unsm.edu.pe Fuente de Internet repositorio.upct.es Fuente de Internet rodin.uca.es Fuente de Internet tdx.cat Fuente de Internet www.arandadeduero.es Fuente de Internet www.gestiopolis1.com Fuente de Internet www.icnl.org Fuente de Internet www.infoecologia.com Fuente de Internet www.mecon.gov.ar Fuente de Internet www.mindef.gob.pe Fuente de Internet www.nanchital.gob.mx Fuente de Internet 111 <1% 112 <1% 113 <1% 114 <1% 115 <1% 116 <1% 117 <1% 118 <1% 119 <1% 120 <1% www.paraguaygobierno.gov.py Fuente de Internet www.plm.automation.siemens.com Fuente de Internet www.repositorio.unach.edu.pe Fuente de Internet www.revistas.espol.edu.ec Fuente de Internet www.scielo.br Fuente de Internet www.secretariasenado.gov.co Fuente de Internet www.senado-ba.gov.ar Fuente de Internet "Inter-American Yearbook on Human Rights / Anuario Interamericano de Derechos Humanos, Volume 34 (2018)", Brill, 2019 Publicación CESEL S A. "Modificación del PMA del Proyecto Central Térmica Tablazo Colán - Piura a Gas Natural-IGA0002104", R.D. N° 053-2016-MEM/DGAAE, 2020 Publicación Dante de Souza Cardoso. "Essays on fiscal policy, income inequality, and economic 121 <1% 122 <1% 123 <1% 124 <1% 125 <1% 126 <1% 127 <1% 128 <1% 129 <1% 130 <1% 131 <1% activity", Universidade de São Paulo. Agência de Bibliotecas e Coleções Digitais, 2023 Publicación adelanteconladiversidad.com Fuente de Internet agenda.pucp.edu.pe Fuente de Internet cursohistoriacuarto.blogspot.com Fuente de Internet eii.unex.es Fuente de Internet es.slideshare.net Fuente de Internet hablemosdenegocios1.blogspot.com Fuente de Internet helvia.uco.es Fuente de Internet mexicanadecomunicacion.com.mx Fuente de Internet prezi.com Fuente de Internet repositorio.autonomadeica.edu.pe Fuente de Internet repositorio.pucp.edu.pe Fuente de Internet 132 <1% 133 <1% 134 <1% 135 <1% 136 <1% 137 <1% 138 <1% 139 <1% 140 <1% 141 <1% 142 <1% 143 <1% repositorio.uap.edu.pe Fuente de Internet repositorio.unamba.edu.pe Fuente de Internet repositorio.unc.edu.pe Fuente de Internet repositorio.uss.edu.pe Fuente de Internet tiesmexico.cals.cornell.edu Fuente de Internet upc.aws.openrepository.com Fuente de Internet www.aecpa.es Fuente de Internet www.cippec.org Fuente de Internet www.confemetal.es Fuente de Internet www.congresoyucatan.gob.mx Fuente de Internet www.expoconsorcial.com.ar Fuente de Internet www.la-red.org Fuente de Internet 144 <1% 145 <1% 146 <1% 147 <1% 148 <1% 149 <1% 150 <1% 151 <1% Excluir citas Apagado Excluir bibliografía Activo Excluir coincidencias < 5 words www.msc.org Fuente de Internet www.parlamento.gub.uy Fuente de Internet www.reforma.com Fuente de Internet www.researchgate.net Fuente de Internet www.sembrando.com.ar Fuente de Internet www.walqa.com Fuente de Internet dspace.uazuay.edu.ec Fuente de Internet elcomercio.pe Fuente de Internet ii Asesor Dr. Daniel Yacolca Estares iii Agradecimiento A Dios, por permitirnos tener el privilegio de estar aquí y poder seguir soñando y cumpliendo nuestras metas, a nuestra querida Universidad Continental, por la gran calidad en la educación que nos brinda, al Dr. Daniel Yacolca, quien ha compartido su sabiduría, invertido su tiempo y proporcionado una orientación excepcional en la realización de este estudio. Asimismo, a la Universidad Continental, por el aprendizaje y las lecciones impartidas. Autores iv Índice Asesor ..................................................................................................................... ii Agradecimiento ...................................................................................................... iii Índice ...................................................................................................................... iv Índice de Tablas .................................................................................................... vii Índice de Figuras .................................................................................................. viii Resumen ................................................................................................................ ix Abstract ...................................................................................................................x Introducción .......................................................................................................... 11 Capítulo I: Planteamiento del estudio ................................................................... 13 1.1. Planteamiento y formulación del problema ............................................. 13 1.1.1. Planteamiento del problema. ................................................................................ 13 1.1.2. Formulación del problema. ................................................................... 27 A. Problema General. ................................................................................................................ 27 B. Problemas Específicos. ....................................................................................................... 27 1.2. Determinación de objetivos ..................................................................... 28 1.2.1. Objetivo general. ............................................................................................................. 28 1.2.2. Objetivos específicos. ................................................................................................... 28 1.3. Justificación e importancia del estudio .................................................... 28 1.3.1. Justificación teórica. ...................................................................................................... 28 1.3.2. Justificación práctica. .................................................................................................... 29 1.3.3. Justificación social. ........................................................................................................ 30 1.4. Limitaciones de la presente investigación ............................................... 31 Capítulo II: Marco Teórico .................................................................................... 33 2.1. Antecedentes del problema .................................................................... 33 2.2. Bases Teóricas ....................................................................................... 44 2.2.1. Servicio de taxi por Aplicativo. .................................................................................... 44 2.2.2. Evasión del Impuesto a la Renta (IR). ..................................................................... 45 2.2.3. Exoneración del IGV (Impuesto General a las ventas). ..................................... 52 2.2.4. Recaudación del Impuesto a la Renta. .................................................................... 53 2.2.5. Obligación Tributaria. .................................................................................................... 60 2.2.6. Deducciones del Impuesto a la Renta. .................................................................... 64 v 2.3. Definición de términos básicos ............................................................... 73 Capítulo III: Hipótesis y variables ......................................................................... 76 3.1. Hipótesis ................................................................................................. 76 3.1.1. Hipótesis General. .......................................................................................................... 76 3.1.2. Hipótesis Especificas. ................................................................................................... 76 3.2. Operacionalización de variables ............................................................. 76 3.2.1. Variable 1: Evasión tributaria ...................................................................................... 76 3.2.2. Variable 2: Recaudación del impuesto a la renta ................................................. 76 Capítulo IV: Metodología del Estudio ................................................................... 79 4.1. Enfoque, tipo y alcance de investigación ................................................ 79 4.1.1. Enfoque. ............................................................................................................................ 79 4.1.2. Tipo y alcance. ................................................................................................................ 79 4.2. Diseño de la investigación ...................................................................... 80 4.3. Población y muestra................................................................................ 80 4.3.1. Población. ......................................................................................................................... 80 4.3.2. Muestra. ............................................................................................................................. 80 4.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos. ................................. 81 4.4.1. Técnicas e instrumentos. ............................................................................................. 81 4.4.2. Validez y confiabilidad. ................................................................................................. 81 4.4.3. Procedimiento de recolección de datos. ................................................................. 82 4.5. Técnicas de análisis de datos. ................................................................ 83 Capítulo V: Resultados ......................................................................................... 84 5.1. Resultados y análisis .............................................................................. 84 5.1.1. Análisis descriptivo ......................................................................................................... 84 5.1.2. Análisis inferencial .......................................................................................................... 92 5.2. Discusión de resultados .......................................................................... 95 Conclusiones ........................................................................................................ 99 Recomendaciones .............................................................................................. 100 Referencias ........................................................................................................ 101 Apéndice ............................................................................................................ 103 Apéndice A. Matriz de consistencia .................................................................... 104 Apéndice B. Instrumento de recolección de datos 1 .......................................... 105 Apéndice C. Instrumento de recolección de datos 2 .......................................... 106 vi Apéndice D. Base de datos de las variables ...................................................... 107 Apéndice E. Confiabilidad de instrumentos ........................................................ 119 vii Índice de Tablas Tabla 1. Matriz de operacionalización de variables .............................................. 78 Tabla 2. Expertos validadores de los instrumentos ............................................ 826 Tabla 3. Fiscalización de la SUNAT ................................................................... 848 Tabla 4. Cultura tributaria ................................................................................... 859 Tabla 5. Conciencia tributaria ............................................................................... 86 Tabla 6. Análisis de la Evasión tributaria .............................................................. 91 Tabla 7. Recaudación .......................................................................................... 88 Tabla 8. Pago tributario ........................................................................................ 93 Tabla 9. Capacidad de pago ................................................................................ 90 Tabla 10. Análisis de la Recaudación del impuesto a la renta ........................... 915 viii Índice de Figuras Figura 1. Cuadro comparativo de la recaudación de los principales impuestos recaudados por el gobierno central. ...................................................... 26 Figura 2. Recaudación anual 2021 ....................................................................... 62 Figura 4. Fiscalización de la SUNAT .................................................................... 84 Figura 5. Cultura tributaria .................................................................................... 85 Figura 6. Conciencia tributaria .............................................................................. 86 Figura 7. Gráfica de la Evasión tributaria ............................................................. 91 Figura 8. Recaudación ......................................................................................... 92 Figura 9. Pago tributario ....................................................................................... 89 Figura 10. Capacidad de pago ............................................................................. 90 Figura 11. Gráfica de la Recaudación del impuesto a la renta ............................. 91 Figura 12. Datos para la confiabilidad del cuestionario “Evasión tributaria” ..... 1193 Figura 13. Estadísticas de fiabilidad “Evasión tributaria” .................................... 120 Figura 14. Datos para la confiabilidad del cuestionario “Recaudación tributaria del impuesto a la renta” ............................................................................. 121 Figura 15. Estadísticas de fiabilidad “Recaudación del impuesto a la renta” ... 1226 ix Resumen La tesis titulada: Evasión tributaria y recaudación del impuesto a la renta del servicio de taxi por aplicativo INDRIVE y DIDI, Lima 2023, tuvo como objetivo, Determinar la influencia de la evasión tributaria en la recaudación del impuesto a la renta de tercera categoría en un servicio de taxi por aplicativo INDRIVE y DIDI, Lima 2023. En la metodología, la investigación fue cuantitativo, tipo básico, alcance descriptivo y correlacional, el diseño fue no experimental y transversal. Se aplicaron cuestionarios a una muestra de 100 taxistas que brindaban servicio de taxi por aplicativo. Los resultados revelaron que, el 69% de taxistas mencionaron que “Casi nunca” han cometido evasión tributaria. Así mismo, al obtener un valor Rho de Spearman de 0.814 considerada positiva alta, y al obtener 0.000 de significancia se rechazó la hipótesis nula, concluyendo que, la evasión tributaria influye en la recaudación de impuesto a la renta de tercera categoría en un servicio de taxi por aplicativo INDRIVE y DIDI, Lima 2023. Palabras clave: Evasión tributaria, Recaudación de impuestos, fiscalización, cultura tributaria, conciencia tributaria. x Abstract The thesis titled: Tax evasion and income tax collection from the taxi service through the INDRIVE and DIDI application, Lima 2023, had the objective of determining the influence of tax evasion on the collection of third category income tax in a taxi service by INDRIVE and DIDI application, Lima 2023. In the methodology, the research was quantitative, basic type, descriptive and correlational scope, the design was non-experimental and transversal. Questionnaires were applied to a sample of 100 taxi drivers who provided taxi service by application. The results revealed that 69% of taxi drivers mentioned that “Almost never” they have committed tax evasion. Likewise, by obtaining a Spearman's Rho value of 0.814, considered high positive, and by obtaining 0.000 significance, the null hypothesis was rejected, concluding that tax evasion influences the collection of third category income tax in a service. taxi by INDRIVE and DIDI application, Lima 2023. Key words: Tax evasion, tax collection, inspection, tax culture, tax awareness. 11 Introducción La investigación actual denominada “Evasión tributaria y recaudación del impuesto a la renta del servicio de taxi por aplicativo INDRIVE y DIDI, Lima 2023”, se concede principalmente que este servicio ha revolucionado el panorama del transporte urbano en Lima Metropolitana. Estas plataformas digitales, que ofrecen comodidad, accesibilidad y precios competitivos a los usuarios, han ganado un gran reconocimiento y popularidad en los últimos años. Sin embargo, este fenómeno también ha generado un impacto significativo en diversos aspectos económicos y sociales, incluyendo la recaudación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría (IR de Tercera). El IR de Tercera categoría, es un impuesto que grava a las personas naturales o jurídicas que obtengan rentas obtenidas por actividades empresariales con inversión de capital. En el caso de los conductores de taxis por los aplicativos de Indrive y Didi, estos ingresos corresponden a las tarifas cobradas por los servicios prestados a través de las plataformas digitales mencionadas. En este contexto, surge la interrogante sobre el impacto real que este nuevo modelo de negocio tiene en la recaudación del IR de Tercera en Lima Metropolitana. Diversos estudios e investigaciones han abordado este tema, arrojando resultados y perspectivas diversas. Para elaborar este informe de investigación, se estructuró y presentó siguiendo las pautas y directrices establecidas por la Universidad, de acuerdo con sus normativas, de la siguiente forma: En el primer capítulo, se aborda la introducción del estudio, la formulación del problema general y específico, el establecimiento de objetivos, la justificación e importancia de la investigación, así como las limitaciones del estudio. Luego, en el segundo capítulo, se presentan los antecedentes del problema, los fundamentos teóricos de las variables analizadas en la investigación actual, con el fin de definir y comprender cada uno de los conceptos fundamentales para facilitar una interpretación clara en el análisis del estudio. 12 A continuación, se presentan las hipótesis, tanto las generales como las específicas, así como las variables consideradas en este estudio, incluyendo su operacionalización, donde se definen sus dimensiones y los indicadores correspondientes. A continuación, se expone la metodología utilizada en el presente estudio, donde se describe el método utilizado y el alcance de la investigación, incluyendo el diseño de investigación, la identificación y caracterización de la población y muestra, así como las técnicas de recolección de datos. aplicadas específicamente para este tema en particular. Asimismo, en el capítulo V, se presentan los resultados obtenidos y se desarrolla el análisis, donde se describen las etapas del trabajo de campo, incluyendo la aplicación de técnicas de recolección de datos, seguido de una discusión detallada de los resultados obtenidos y la prueba de las hipótesis planteadas. En el capítulo final VI, se presentan de manera clara y concisa las conclusiones alcanzadas y las recomendaciones derivadas de este trabajo de investigación. Además, se describe el proceso de constatación de la hipótesis formulada, a través del análisis de los métodos estadísticos empleados, y por último, se elaboran las discusiones sobre los resultados alcanzados en este estudio. Por último, se presentan las conclusiones derivadas y las recomendaciones aplicadas a lo largo de la investigación, junto con las referencias bibliográficas y anexos utilizados en el estudio. 13 Capítulo I: Planteamiento del estudio 1.1. Planteamiento y formulación del problema 1.1.1. Planteamiento del problema. La realidad con los aplicativos que prestan el servicio de taxi en Lima Metropolitana ha generado un amplio debate sobre las condiciones tributarias gravados a los ingresos que obtienen los conductores a través de estas plataformas digitales. Algunas de las razones identificadas son por la Informalidad propia del rubro del transporte en general. Así mismo, podemos identificar las dificultades para la formalización, la falta de cultura Tributaria, la ineficiencia de la facultad de fiscalización que poseen las entidades nacionales, la competencia desleal sobre las ventajas que poseen los conductores informales, la falta de incentivos para la formalización y las tarifas bajas que ofrecen las plataformas digitales vinculadas al sector económico. Según autor: “La informalidad en el sector de taxis por aplicativo es un problema que afecta al Estado peruano, ya que genera una pérdida significativa de ingresos por concepto de Impuesto a la Renta”. (Piscoya, 2020, p. 35). En consecuencia, abordar la evasión fiscal en el contexto de las plataformas digitales, como los servicios de taxis por aplicativo, requiere un enfoque integral que incluya la implementación de normativas claras, la promoción de la conciencia tributaria y la capacitación adecuada por parte de las autoridades tributarias para garantizar un cumplimiento efectivo de las obligaciones fiscales y fortalecer el sistema tributario en beneficio de la sociedad en su conjunto. Es por ello que solo a través de un esfuerzo conjunto entre el Estado, las empresas y los conductores se podrán reducir la informalidad en el sector de taxis por aplicativo y garantizar una recaudación tributaria justa y equitativa. 14 En consecuencia, la Informalidad que aborda a los taxistas por aplicativo se estima en alrededor del 50% (Gregory Gilardini, CEO de Leasy1) de los conductores taxistas en Lima Metropolitana que no están registrados en la ATU (Autoridad de Transporte Urbano para Lima y Callao), ni en la SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria). Una de las principales razones identificados es el trámite engorroso, ya sea por los procesos de formalización establecidos en el nuevo TUPA (Texto Único de Procedimientos Administrativos) de la ATU y los requisitos complejos que exige documentación que muchos conductores taxistas no tienen o no pueden obtener fácilmente, por razones de tiempo y dinero, como también por la percepción que tienen los conductores que no se formalizan por desconocimiento de las obligaciones tributarias existentes o por la creencia de que estas obligaciones son muy complejas, costosas y no generan ningún tipo de beneficio directo o indirecto. Para hacer frente a esta problemática, es necesario implementar estrategias integrales que abarquen la simplificación de trámites, la promoción de la cultura tributaria, la creación de incentivos para la formalización y una regulación adecuada que tenga en cuenta las características únicas de las plataformas digitales. Solo a través de un enfoque colaborativo e integral entre el Estado, las empresas y los conductores se podrán reducir la informalidad en el sector de taxis por aplicativo y fomentar un servicio de transporte más eficiente y sostenible. Según Camargo (2005), determina la evasión tributaria como; Esa circunstancia que surge al eludir el cumplimiento de las obligaciones fiscales, configurando un acto de defraudación tributaria, que se materializa mediante la utilización indebida de exenciones y subsidios, la ocultación de ingresos, la simulación o exageración de gastos deducibles con el propósito de eludir el pago de impuestos que legalmente corresponden al contribuyente. (p. 15) 1 De 230,000 taxistas en Lima Metropolitana, 100,000 operan con aplicativos. 14/12/2020 Diario El Comercio 15 Entonces deducimos que, la evasión fiscal, al ser considerada un acto de defraudación tributaria, se evidencia acciones mediante como la utilización indebida de exenciones y subsidios, la ocultación de ingresos, así como la simulación o exageración de gastos deducibles. Estas prácticas tienen como objetivo evitar el pago de impuestos que legalmente deben ser abonados por el contribuyente. Asimismo, la ausencia de cultura tributaria tiene raíces en el desconocimiento de nuestro marco normativo vigente. Si bien es cierto la norma tributaria no establece las condiciones para que los prestadores de servicio de taxi por aplicativo se encuentren inmersos en un régimen tributario, debido al gran avance y apogeo tecnológico, y la modalidad del servicio que no se puede establecer cuál es el giro del negocio de estas aplicaciones digitales. Además, se afirma que los conductores de taxis por aplicativo no conocen en qué tipo de categoría de renta, ni mucho menos cómo calcular el Impuesto a la Renta, como los pagos a cuenta y los pagos definitivos de dicho impuesto. La razón principal es la falta de información y concientización, que no hay suficiente material disponible sobre las obligaciones tributarias que los conductores de taxis por aplicativo deben asumir, en un lenguaje tributario sencillo y accesible para cualquier nivel educativo. En la condición expresa de que la ausencia de cultura tributaria entre los conductores de taxis por aplicativo se debe en gran medida al desconocimiento del marco normativo vigente. Si bien es cierto que la normativa tributaria actual no establece específicamente las condiciones para que estos prestadores de servicio se acojan a un régimen tributario, esto se debe en parte al rápido avance tecnológico ya la modalidad del servicio, lo que dificulta determinar con precisión el giro. del negocio de estas aplicaciones digitales. Además, se afirma correctamente que la mayoría de los conductores de taxis por aplicación desconocen en qué categoría de alquiler se encuentran, cómo calcular el Impuesto a la Renta, los pagos a cuenta y los pagos definitivos de dicho impuesto. Esto se debe principalmente a la falta de información y concientización, ya que no hay suficiente material disponible sobre las 16 obligaciones tributarias que deben asumir, presentado en un lenguaje tributario sencillo y accesible para cualquier nivel educativo. Sin embargo, la crítica se centra en que la falta de información y concientización es la principal causa del desconocimiento de los conductores sobre sus obligaciones tributarias. Esto es consistente con la teoría de que la cultura tributaria es un "conjunto de información y el grado de conocimientos que en un determinado país se tiene sobre los impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación" (Roca, 2008). La ausencia de cultura tributaria entre los conductores de taxis por aplicación se debe fundamentalmente a su desconocimiento del marco normativo vigente, lo que complica la determinación precisa del giro del negocio de estas aplicaciones digitales. (Yáñez, 2015), considerando lo dicho por Yañez a manera de crítica, se debe fundamentalmente a su desconocimiento del marco normativo vigente, lo que complica la determinación precisa del giro del negocio de estas aplicaciones digitales, se basa en que la falta de cultura tributaria es un problema más amplio y complejo que solo se debe a la falta de conocimiento del marco normativo. Para abordar esta problemática, es fundamental que la Administración Tributaria implemente estrategias de educación y concientización tributaria dirigidas específicamente a este sector. Esto incluye la elaboración de material informativo claro y didáctico sobre las obligaciones fiscales, así como la realización de campañas de sensibilización que resalten la importancia del cumplimiento tributario para el desarrollo del país. Además, la Administración Tributaria debe trabajar en conjunto con las plataformas digitales de taxis por aplicativo para ayudar a los conductores a cumplir con sus obligaciones fiscales. Esto puede incluir la implementación de estrategias de retención de impuestos en la fuente o la simplificación de los procesos de declaración y pago. Es por ello que, la ausencia de cultura tributaria en el sector de taxis por aplicativo es un problema complejo que requiere un abordaje integral por parte 17 de la Administración Tributaria, las plataformas digitales y los propios conductores. Solo a través de la educación, la concientización y la facilitación del cumplimiento tributario se podrá promover una cultura de responsabilidad fiscal en este sector y contribuir al fortalecimiento del sistema tributario en su conjunto. Sintetizando lo anterior, para abordar la ausencia de cultura tributaria en el sector de taxis por aplicación, la Administración Tributaria debe implementar estrategias de educación y concientización, incluyendo material informativo claro y campañas de sensibilización sobre la importancia del cumplimiento tributario. Además, debe colaborar con las plataformas digitales para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, como la retención de impuestos en la fuente o la simplificación de los procesos de declaración y pago. Solo a través de un abordaje integral que involucre a la Administración Tributaria, las plataformas digitales y los propios conductores se podrá promover una cultura de responsabilidad fiscal en este sector y fortalecer el sistema tributario en su conjunto. Por lo tanto, la dificultad para comprender la normatividad vigente, como la legislación tributaria, es compleja y difícil de comprender para el público en general. La falta de asistencia técnica y asesoramiento permanente, que no hay suficiente apoyo y orientación para que los conductores de taxis por aplicativo puedan cumplir con sus obligaciones tributarias y reconozcas los beneficios directos e indirectos que acarrea la tributar en condiciones dentro de la norma. En esa línea, "El Impuesto a la Renta es un tributo obligatorio que se aplica a las rentas obtenidas por las personas naturales y jurídicas, en el ejercicio de actividades empresariales, lucrativas y no lucrativas, cualquiera sea su naturaleza." (Bravo Jorge, 2018, p. 34) Según el Dr. Bravo. El Impuesto a la Renta grava los ingresos generados por el trabajo dependiente e independiente, así como los obtenidos por el arrendamiento, venta u otra forma de transferencia de bienes inmuebles y muebles, acciones y otros valores mobiliarios (ganancias de capital). Por lo tanto, este impuesto se aplica tanto a individuos como a entidades legales. 18 Entonces, son sujetos obligados al pago de este impuesto las personas físicas, las sociedades conyugales, las herencias indivisas, las asociaciones de profesionales y entidades similares, así como las personas jurídicas. Esto incluye a las empresas y organizaciones que desarrollan actividades empresariales, lucrativas y no lucrativas. Agregando a lo dicho por el Dr. Bravo, el Impuesto a la Renta es un tributo que grava los ingresos obtenidos por las personas físicas y jurídicas durante un período fiscal determinado. Los sujetos obligados al pago de este impuesto abarcan un amplio espectro de contribuyentes, incluyendo no solo a las personas físicas, sino también a las sociedades conyugales, las herencias indivisas, las asociaciones de profesionales y entidades similares, así como a las personas jurídicas en general. Esta diversidad de sujetos pasivos refleja la intención del legislador de gravar de manera equitativa todas las fuentes de renta, ya sea que provengan de actividades empresariales, lucrativas o incluso no lucrativas. De esta manera, se busca asegurar que todos los individuos y organizaciones que perciben ingresos contribuyan de manera proporcional al sostenimiento del gasto público y al financiamiento de los programas y servicios que el Estado provee a la sociedad. La inclusión de las personas jurídicas, ya sean empresas u organizaciones sin fines de lucro, en la órbita del Impuesto a la Renta, responde a la necesidad de gravar de manera integral las diversas manifestaciones de capacidad contributiva. Esto implica que no solo las rentas personales deben ser objeto de tributación, sino también aquellas obtenidas por las entidades que desarrollan actividades económicas, independientemente de su naturaleza lucrativa o no. En conclusión, el amplio espectro de sujetos obligados al pago del Impuesto a la Renta refleja un esfuerzo por lograr una mayor equidad y eficiencia en el sistema tributario, al asegurar que todos los contribuyentes, ya sean personas físicas o jurídicas, aporten de acuerdo a su capacidad económica y contribuyan al financiamiento de las funciones esenciales del Estado. 19 Así mismo, podemos reconocer que el servicio de taxis en nuestra capital, es abordado por toda clase de personas, si bien es cierto, está involucrado directamente con el crecimiento económico y social de nuestro país, no ha sido de interés público por parte de nuestras autoridades adecuar un marco normativo eficiente para aumentar la formalización y poder identificar a cada uno de los conductores que presentan este servicio de taxi por aplicativo y así poder los reconocer los ingresos generados por cada uno de ellos, correspondiente a lo económico y con respecto a los social, tratar de reducir los actos delictivos que se generan a través de este servicio. Hay que mencionar además, que las medidas a tomar para una formalización no solo depende de las autoridades administrativas que representan a los entes fiscalizadores, sino también la mentalidad de los administrados y los usuarios de los servicios de taxi por aplicativo, entender que las consecuencias de una formalización de manera general del rubro de taxis, acarrea condiciones óptimas para todos los involucrados directos e indirectos, conocer las necesidades de los conductores nos ayuda a entender que los beneficios de la recaudación tributaria es un beneficio en común y que se ve directamente relacionado con el crecimiento económico y social del país, pero sobre todo del rubro en el que se encuentran. El impacto de la evasión en la administración tributaria es significativo, ya que, según el Ministerio de Economía y Finanzas, representa el 8% del PBI peruano (El Peruano, 2021). En esa línea, por la falta de un marco normativo tributario eficiente y eficaz para el modelo de negocio que se actualiza vertiginosamente a los tiempos modernos, la coordinación entre entidades como la SUNAT, los municipios y las empresas que prestan servicios a los taxistas por aplicativos para poder identificar y fiscalizar al sector. Por otro lado, los gobiernos locales como las Municipalidades, que carecen de herramientas, recursos y experiencia para ejercer los procedimientos de fiscalización y registrar a cada uno de los conductores de taxi por aplicativo. De igual forma, las empresas que tienen como rubro la prestación de servicios por aplicativos que no familiarizan ni colaboran con la SUNAT en la fiscalización del Impuesto a la Renta de los conductores de taxis registrados en sus plataformas digitales. 20 Como comentario concluyente podemos afirmar que, la formalización del rubro de taxis por aplicativo no solo depende de las autoridades administrativas, sino también de la mentalidad de los administrados y los usuarios de estos servicios. Es fundamental entender que las consecuencias de una formalización general del rubro de taxis acarrean condiciones óptimas para todos los involucrados directos e indirectos. Los beneficios de la recaudación tributaria son un beneficio en común y se ven directamente relacionados con el crecimiento económico y social del país, pero sobre todo del rubro en el que se encuentran. La evasión tributaria tiene un impacto considerable en la administración tributaria, equivalente a un 8% del PBI peruano. La falta de un marco normativo tributario eficiente y eficaz para el modelo de negocio que se actualiza vertiginosamente a los tiempos modernos hace que sea necesario la coordinación entre entidades como la SUNAT, los municipios y las empresas que prestan servicios a los taxistas por aplicativos para poder identificar y fiscalizar al sector. Por otro lado, los gobiernos locales como las Municipalidades carecen de herramientas, recursos y experiencia para ejercer los procedimientos de fiscalización y registrar a cada uno de los conductores de taxi por aplicativo. De igual forma, las empresas que tienen como rubro la prestación de servicios por aplicativos no familiariza ni colaboran con la SUNAT en la fiscalización del Impuesto a la Renta de los conductores de taxis registrados en sus plataformas digitales. En conclusión, la formalización del rubro de taxis por aplicativo requiere un enfoque integral que involucre a las autoridades administrativas, los administrados y los usuarios de estos servicios. Es fundamental que se establezcan mecanismos efectivos para la fiscalización y el cumplimiento de las obligaciones tributarias, ya que la evasión tributaria tiene un impacto significativo en la economía del país. Otro autor ha afirmado lo siguiente: Dos elementos que influyen en la escasa cultura tributaria en esta área son la falta de información y la complejidad para entender la normativa. (Torres, 2022, p. 55). La escasa cultura tributaria en el 21 sector de taxis por aplicación se puede analizar exhaustivamente y desde una perspectiva positivista identificando dos elementos clave que influyen en este fenómeno: la falta de información y la complejidad para entender la normativa. Así mismo, el autor induce que la falta de información es un factor crucial que contribuye a la escasa cultura tributaria en el sector de taxis por aplicación. Los conductores de taxis carecen de acceso a información clara y concisa sobre las obligaciones tributarias que deben cumplir, lo que se debe en parte a la complejidad de la normativa tributaria y a la falta de capacitación y concientización sobre las obligaciones fiscales. Adicionando con los expuesto por Torres, La complejidad para entender la normativa tributaria es otro factor crítico que influye en la escasa cultura tributaria en el sector de taxis por aplicación. La normativa tributaria es compleja y puede ser difícil de entender, especialmente para aquellos sin experiencia en temas fiscales. La falta de claridad y coherencia en la normativa puede generar confusión y dudas sobre cómo cumplir con las obligaciones tributarias, y los cambios frecuentes en la normativa pueden generar inestabilidad y dificultades para los contribuyentes. Es por ello que podemos definir qué, la escasa cultura tributaria en el sector de taxis por aplicación se puede analizar exhaustivamente y desde una perspectiva positivista identificando la falta de información y la complejidad para entender la normativa como dos elementos clave que influyen en este fenómeno. Es fundamental que se tomen medidas para mejorar la información y la claridad de la normativa tributaria, así como para proporcionar capacitación y concientización a los conductores de taxis sobre sus obligaciones fiscales. Habrá que decir también que, la Evasión Fiscal, que se configura como la no recaudación de ingresos por la generación de renta de los 5 tipos o formas establecidas en el Código Tributario Peruano por parte de los conductores de taxis por aplicativo, genera una pérdida significativa de recursos económicos en agravio del Estado Peruano. Asimismo, el impacto en el crecimiento del país con la evasión fiscal, limita la capacidad de gestión del Estado para invertir en servicios públicos como educación, salud e infraestructura vial, que 22 son las políticas de estado en ejecución mediante los sistemas administrativos y funcionales. “El MTC (Ministerio de Transportes y Comunicaciones) regulara el servicio de taxi por aplicativos, según el proyecto de ley aprobado por el pleno del Congreso” (El Peruano, 2018). En consecuencia, se observa que se concibe a la evasión fiscal que crea una competencia desleal entre los conductores formales e informales y aumenta la desigualdad en un sector ya de por si con alto porcentaje de informalidad. Por lo tanto, las dificultades que presenta el Estado por la evasión fiscal, que genera desconfianza en la capacidad para recaudar impuestos y administrar los recursos públicos generados. Es por ello, que este análisis busca contribuir a la solución del problema de la evasión tributaria referente al Impuesto a la Renta por parte de los conductores de taxis por aplicativo en Lima Metropolitana. Se espera que la información y las propuestas presentadas sean útiles para el planteamiento de políticas públicas que fomenten la formalización, la cultura tributaria y la eficiencia de la fiscalización en este sector. Por lo tanto, se sugiere una norma tributaria, que vincule a las entidades comprometidas con la recaudación y administración de los tributos en las principales e importantes ciudades de nuestro país que cuentan con los servicios de taxis por aplicativos, a las empresas que brindan estos servicios dentro del territorio peruano, a los taxistas conductores afiliados a las plataformas digitales que ofrecen los servicios en mención y principalmente al público usuario de estos servicios de taxis por aplicativos. Es por ello, que todos los actores del rubro del servicio de taxi por aplicativo, deben ser los llamados para adoptar un protagonismo principal y de esta forma, evitar la evasión tributaria del impuesto a la renta de tercera categoría y asuman la responsabilidad compartida o solidaria, en el caso que se incumplas con ciertas obligaciones generadas por el servicio brindado. "Los conductores informales tienen una ventaja competitiva sobre los conductores formales, ya que no pagan impuestos." (Piscoya, 2020) Asimismo, la generación de un marco normativo tributario que vincule obligaciones a todos los actores del sector, ya sean personas naturales o jurídicas, con responsabilidades administrativas y/o civiles en caso del 23 incumplimiento de este marco. Sanciones establecidas a los infractores y sus respectivos responsables solidarios, para reforzar la atribución de fiscalizar, recaudar y administrar los recursos del estado, funciones que se le atributen a la SUNAT por ley. “El Estado peruano debe invertir en tecnología y capacitación para mejorar la eficiencia de la fiscalización del Impuesto a la Renta en el sector de taxis por aplicativo." (Torres, 2022). Además, la evasión tributaria es un problema común en el sector de taxis por aplicación, ya que los conductores no tienen acceso a información clara sobre las obligaciones fiscales y no comprenden la normativa tributaria. La falta de capacitación y concientización sobre las obligaciones fiscales también es un factor clave que contribuye a la evasión tributaria. Además, la complejidad de la normativa tributaria y la falta de claridad en la regulación de las empresas de intermediación tecnológica de servicios de taxi y sus conductores también generan confusión y dudas sobre cómo cumplir con las obligaciones fiscales. Es por ello, que podemos deducir a la vez que implementando una responsabilidad civil solidaria para el cumplimiento de las obligaciones de los sujetos pasivos del impuesto, la Administración Tributaria, podría tener un control más eficiente para la fiscalización y recaudación de los tributos generados. Según estadísticas y conceptualización de estas, INEI (instituto Nacional de Estadística e Informática) nos señala lo siguiente: En este escenario, la Administración Tributaria cumple un rol fundamental en la creación de valor público. Al recaudar y gestionar los recursos de forma eficiente y transparente, la Administración Tributaria contribuye a la provisión de bienes y servicios públicos que atienden las necesidades de la población y fomentan el progreso económico y social del país. Esto conlleva no solo recaudar los impuestos, sino también garantizar que los recursos se empleen de manera estratégica y en consonancia con las prioridades definidas en las políticas públicas. (INEI, 2012, p.46). Como analisis de los datos ofrecidos por INEI, se refiere a un conjunto de entidades dedicadas a la producción de bienes o servicios con la finalidad principal de generar empleo y obtener ingresos para quienes participan en 24 dicha actividad. Estas entidades suelen operar a pequeña escala, con una estructura organizativa básica en la que la diferenciación entre trabajo y capital como factores de producción es escasa o inexistente. La relación laboral, cuando existe, se fundamenta más en empleo ocasional, lazos familiares o relaciones personales y sociales, en lugar de contratos formales que aseguran derechos específicos. En esa linea, La Administración Tributaria cumple un papel crucial en la creación de valor público al recaudar y gestionar los recursos de manera eficiente y transparente. Esto contribuye a la provisión de bienes y servicios públicos que satisfacen las necesidades de la población y fomentan el progreso económico y social del país. Al mismo tiempo, que analizamos la definición que tiene el INEI acerca de la informalidad, en la presente decada que hemos sido abrumados por la tecnologia y los servicos que normalmente se prestaban y se ofrecian de manera presencial y con el contacto humano que se ha sido desplazado por las plataformas digitales que brindan productos y servicios, con respaldo de la tecnologia y la confianza digital. Hay que mencionar, además que la informalidad es un fenomeno que siempre ha ido en contra de los fines y politicas publicas, al ser la recaudación tributaria la principal afectada en los casos en que se generan rentas y estas no reponden a las compromisos tributarios como debrian responder. La informalidad es un resultado interno que surge como respuesta al comportamiento óptimo de empresas y trabajadores, considerando las características y habilidades individuales, así como el entorno en el que operan. (Ulyssea, 2020) Es por ello que, la informalidad es un fenómeno complejo que responde a las estrategias de supervivencia tanto de empresas como de trabajadores en un contexto de oportunidades y recursos limitados. Para abordarla, se requieren políticas integrales que fomenten el desarrollo del sector formal, mejoren las condiciones laborales y brinden incentivos para la formalización, sin estigmatizar a quienes se encuentran en la informalidad. El contexto y el entorno en el que se desenvuelven las empresas y los trabajadores también tienen un papel fundamental en la informalidad laboral. 25 La escasez de empleos formales y los altos niveles de desempleo en el Perú pueden llevar a los trabajadores a optar por la informalidad como una alternativa para subsistir. Es por ello que se puede resumir que, la informalidad laboral en el Perú es un fenómeno complejo que se debe a la interacción entre las características y habilidades individuales de los trabajadores y las empresas, así como del entorno en el que operan. Es importante considerar que la informalidad laboral no solo es un problema individual, sino también un problema estructural que requiere soluciones a nivel de política pública y económica. Asi mismo, otro autor afirma lo siguiente con respecto a la informalidad: El sector informal abarca a las empresas, empleados y actividades que operan fuera de las regulaciones legales y normativas que rigen la actividad económica. Como resultado, estar dentro del sector informal implica evitar las obligaciones fiscales y legales, pero también significa carecer de la protección y los servicios que el Estado puede ofrecer. (De Soto, 1989, p. 145) Habría que decir también, que una de las caracteristicas de la informalidad es actuar fuera de nuestra legislación vigente, para nuestro análisis de estudio vemos que este marco normativo no esta establecido ni regulado para el mercado digital, así mismo, no tienen responsabilidades tributarias y por lo tanto no son visualizados por el estado, más aún, que no existe registro de los prestadores de servicios de taxi por aplicativos. Además, otro detalle que no debemos pasar por alto para el desarrollo de nuestro trabajo de investigación, ha sido que hemos atravesado por una crisis sanitaria sin precedentes registrados, como ha sido la pandemia por el COVID 19, situacion que ha reflejado las oportunidades de negocios digitales desde modelos de negocios que no cuentan con respaldo legal ni mucho menos tributaria, siendo su unico bastion la sociabilización y la divulgación de los beneficios que contiene cada una de las plataformas digitales para ofrecer bienes y servicios digitales. 26 En congruencia con lo señalado, podemos percibir que nuestro país no se ha preparado para asumir responsabilidades para normar y controlar los fenomenos tecnologicos que nos abruman velozmente, considerando que cada ves es más común el uso de la tecnologia para las cosas cotidianas y rutinarias para hacer nuestra vida mas sencilla. Figura 1 Cuadro comparativo de la recaudación de los principales impuestos recaudados por el gobierno central. Nota: *Solo se ha tomado en cuenta el primer trimestre del 2021. (Fuente: Portal SUNAT, elaborado por ComexPerú) En consecuencia de la Figura anterior, podemos deducir; - En el primer trimestres del 2021 aumenta la recaudacion del impuesto a la renta, según la Figura 1, en todo el 2021 la recaudación de impuesto a la renta llega a un 44.4% - Para nuestro caso de investigación; no consideraremos las variaciones del IGV (Impuesto General a las Ventas), al tener conocimiento que el servicio de taxi esta exonerado de este impuesto. 27 En sintesis, la realidad de los aplicativos de taxi en Lima Metropolitana ha generado un amplio debate sobre las condiciones tributarias de los conductores, con un alto porcentaje de informalidad y evasión fiscal. La informalidad se debe a dificultades para la formalización, ausencia de cultura tributaria, ineficiencia en la fiscalización, competencia desleal, falta de incentivos para la formalización y tarifas bajas de las plataformas digitales. Es por ello, que la evasión tributaria y la falta de cultura tributaria afectan significativamente al Estado peruano, generando pérdidas de ingresos por Impuesto a la Renta. La falta de información, la complejidad de las obligaciones tributarias y la falta de asistencia técnica dificultan la formalización y el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Se destaca la necesidad de un marco normativo tributario eficiente que involucre a todas las partes, desde entidades fiscales hasta conductores y usuarios, para combatir la evasión y promover la formalización. La evasión fiscal limita la capacidad del Estado para invertir en servicios públicos, y se propone invertir en tecnología y capacitación para mejorar la fiscalización del Impuesto a la Renta en el sector de taxis por aplicativo. La informalidad, la evasión fiscal y la falta de un marco normativo eficiente plantean desafíos significativos que requieren políticas públicas efectivas para fomentar la formalización y la cultura tributaria en este sector crucial para el crecimiento económico y social del país. 1.1.2. Formulación del problema. A. Problema General. ¿De qué manera se relaciona la evasión tributaria en la recaudación del impuesto a la renta de tercera categoría en un servicio de taxi por aplicativo INDRIVE y DIDI, Lima 2023? B. Problemas Específicos. P1. ¿De qué manera se relaciona la fiscalización de la SUNAT en la recaudación del impuesto a la renta de tercera categoría en un servicio de taxi por aplicativo INDRIVE y DIDI, Lima 2023? 28 P2. ¿De qué manera se relaciona la cultura tributaria en la recaudación del impuesto a la renta de tercera categoría en un servicio de taxi por aplicativo INDRIVE y DIDI, Lima 2023? P3. ¿De qué manera se relaciona la conciencia tributaria en la recaudación del impuesto a la renta de tercera categoría en un servicio de taxi por aplicativo INDRIVE y DIDI, Lima 2023? 1.2. Determinación de objetivos 1.2.1. Objetivo general. Determinar la relación entre la evasión tributaria y la recaudación del impuesto a la renta de tercera categoría en un servicio de taxi por aplicativo INDRIVE y DIDI, Lima 2023. 1.2.2. Objetivos específicos. O1. Determinar la relación entre la fiscalización de la SUNAT y la recaudación del impuesto a la renta de tercera categoría en un servicio de taxi por aplicativo INDRIVE y DIDI, Lima 2023. O2. Establecer la relación entre la cultura tributaria y la recaudación del impuesto a la renta de tercera categoría en un servicio de taxi por aplicativo INDRIVE y DIDI, Lima 2023. O3. Identificar la relación entre la conciencia tributaria y la recaudación del impuesto a la renta de tercera categoría en un servicio de taxi por aplicativo INDRIVE y DIDI, Lima 2023. 1.3. Justificación e importancia del estudio 1.3.1. Justificación teórica. Importancia económica: El sector del servicio de taxi en Lima Metropolitana es muy influyente y necesaria, es por ello, que el servicio que se brinda de manera digital mediante los aplicativo InDrive y Didi contribuye directamente a la economía de la ciudad capital. La relevancia de los ingresos por cada 29 conductor se verifica de manera directa y el impacto del servicio, se verifica de manera global e independiente. Equidad fiscal: Es necesario que todos los contribuyentes, sobre todo de un mismo rubro o mercado, tengan las mismas condiciones, obligaciones y beneficios tributarios y evitar la desigualdad desde el punto de vista contributivo, si bien es cierto, verificamos que el mercado de servicio de taxi en Lima Metropolitana tiene alto porcentaje de informalidad y los conductores de taxis por aplicativo no son la excepción, por lo tanto, se espera que cumplan con sus obligaciones y responsabilidades tributarias, según la cantidad de renta que puedan generar en periodos tributarios mensuales y anuales. Recaudación fiscal: El aumento del cumplimiento tributario en este sector puede generar mayores ingresos para el Estado Peruano. “Es importante crear incentivos para que los conductores de taxis por aplicativo se formalicen y paguen impuestos, como la reducción de tasas o la exoneración de algunos pagos." (Aplicadas, 2018) Enfocados en esta última, pero no menos importante justificación, son los incentivos los que pueden cambiar la perspectiva elementan para la recaudación, considerando la importancia de nuestro estudio se establece a la recaudación fiscal como un foco importante para asumir el gasto publico. 1.3.2. Justificación práctica. En primer lugar, la identificación y análisis de los mecanismos de evasión utilizados por los conductores y las plataformas permitirá a las autoridades fiscales desarrollar estrategias más efectivas para combatir este fenómeno. Al entender las tácticas específicas que se emplean para evadir impuestos, se pueden implementar controles y regulaciones más precisos y adaptados a las particularidades del sector, mejorando así la eficiencia de la recaudación tributaria. En segundo lugar, este estudio proporcionará una base sólida de datos y evidencia empírica que puede ser utilizada para argumentar la necesidad de 30 reformas legislativas y administrativas. Actualmente, las normativas fiscales pueden no estar completamente adaptadas a las nuevas formas de trabajo y de prestación de servicios que introducen las aplicaciones de transporte. La investigación permitirá identificar las brechas y lagunas en la legislación vigente, ofreciendo recomendaciones concretas para su actualización y modernización. Esto no solo facilitará un entorno fiscal más justo y equitativo, sino que también contribuirá a la formalización del sector, promoviendo la inclusión de todos los actores en el sistema tributario nacional. Finalmente, desde un punto de vista práctico, el estudio tiene el potencial de mejorar la capacitación y las herramientas disponibles para los profesionales de contabilidad y auditoría. Al profundizar en los métodos de evasión y en las mejores prácticas para su detección y prevención, los contadores y auditores podrán ofrecer servicios más eficientes y precisos a sus clientes. Esto no solo fortalecerá la profesión contable en el Perú, sino que también contribuirá a una mayor cultura de cumplimiento tributario entre los conductores y las plataformas de taxis por aplicativo. En resumen, la investigación no solo abordará un problema actual y significativo, sino que también proporcionará soluciones prácticas y aplicables para mejorar la gestión tributaria en este sector emergente. 1.3.3. Justificación social. Es imperativo abordar esta problemática para promover la equidad y justicia fiscal en el país. El creciente uso de aplicaciones móviles para servicios de transporte ha transformado el panorama económico y laboral, pero también ha generado desafíos para las autoridades tributarias en términos de monitoreo y recaudación de impuestos. Al investigar y entender mejor las dinámicas de evasión en este sector, se puede contribuir a diseñar estrategias más eficaces para su control y prevención, beneficiando así a toda la sociedad al asegurar una mayor recaudación que pueda ser reinvertida en servicios públicos esenciales. 31 La justificación social de este estudio radica en la necesidad de asegurar una competencia leal y transparente en el mercado de transporte urbano. La evasión tributaria crea una distorsión en el mercado, permitiendo que algunos operadores se beneficien injustamente al no cumplir con sus obligaciones fiscales. Esto no solo afecta a los competidores que operan de manera legal, sino también a los usuarios que confían en estos servicios para su movilidad diaria. Un análisis exhaustivo permitirá identificar las lagunas y debilidades en el sistema actual, proporcionando datos concretos y recomendaciones para fortalecer el marco regulatorio y de fiscalización. Al mejorar la eficiencia en la recaudación de impuestos en este sector, se promueve una distribución más equitativa de la carga tributaria, lo que a su vez fortalece la cohesión social y la confianza en las instituciones públicas. Además, desde una perspectiva macroeconómica, la adecuada recaudación del impuesto a la renta en el sector de los taxis por aplicativo puede tener un impacto positivo en las finanzas públicas del país. Los ingresos adicionales derivados de una mayor efectividad en la recaudación pueden ser destinados a programas de desarrollo social, infraestructura, salud y educación, mejorando así la calidad de vida de los ciudadanos. La investigación propuesta no solo abordará los aspectos técnicos y legales de la evasión tributaria, sino que también contribuirá a sensibilizar a la población y a los actores del sector sobre la importancia del cumplimiento tributario. De esta manera, se busca generar un cambio de cultura fiscal que favorezca el desarrollo sostenible y el bienestar general de la sociedad peruana. 1.4. Limitaciones de la presente investigación El presente estudio de investigación se limitará en un periodo de 12 meses que se encuentran relacionados entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2023, la información y las estadísticas disponibles sobre el sector de taxis por aplicativo en Lima Metropolitana son más actualizadas para el año de referencia. 32 Tener en cuenta que la situación del sector puede cambiar con el tiempo, por lo que es necesario realizar estudios periódicos para actualizar la información y conocer la realidad del mercado. El presente estudio se centra en la evasión tributaria y la recaudación del IR para taxistas por aplicativo en Lima Metropolitana, que al ser la capital del Perú es la ciudad más grande y poblada de nuestro país. La situación en otras ciudades del Perú puede ser diferente, por lo que es necesario realizar estudios específicos para cada región. El Enfoque del estudio se basa en la teoría económica y en la literatura disponible sobre el Impuesto a la Renta, las plataformas digitales y los servicios que se prestar por este medio. No se presentaron muchas adversidades al contar con herramientas como el acceso al internet, libros digitales, bases de datos, repositorios académicos de anteriores trabajos de investigación realizados por otros investigadores nacionales e internacionales. 33 Capítulo II: Marco Teórico 2.1. Antecedentes del problema En este punto, se exponen los estudios previos realizados a nivel nacional por diversos autores e investigadores, que permiten comprender con mayor profundidad las variables. Así mismo, se analizaron los estudios por cada autor abordando conclusiones muy importantes en diferentes escenarios. Tal es el cado, Damas De La Cruz, Maritza Angelica y Mendoza Earl, Martin Jean Pierre (2023), Para obtener el título de Maestro en Tributación, con el tema "La fiscalización tributaria del IR y su impacto en la recaudación tributaria por aumento patrimonial no justificado de las personas naturales en la Región Metropolitana de Lima, año 2022”. Es por ello que, el estudio realizado por Damas De La Cruz y Mendoza Earl sobre la fiscalización tributaria del Impuesto a la Renta y su impacto en la recaudación por aumento patrimonial no justificado de las personas naturales en Lima Metropolitana es un aporte relevante para comprender los desafíos que enfrenta la administración tributaria en la lucha contra la evasión fiscal. Además, tendremos en cuenta aspectos positivos como el enfoque en la fiscalización, el estudio se centra en la fiscalización tributaria, que es una herramienta clave para detectar y combatir la evasión fiscal. Esto es fundamental para mejorar la recaudación y la equidad del sistema tributario. Se observa que los investigadores subrayan la relevancia de la supervisión tributaria IR en individuos, destacando también la importancia de las inspecciones realizadas por la Administración Tributaria, especialmente aquellas enfocadas en los ingresos generados por personas naturales en las diversas categorías establecidas por la Normativa tributaria vigente en nuestra nación. Estos antecedentes evidencian un consenso entre los investigadores sobre la importancia de la fiscalización tributaria, la imperiosa necesidad de combatir la informalidad y evasión fiscal, y la urgencia de implementar políticas públicas efectivas para fomentar la formalización y cultura tributaria en el sector de taxis por aplicativo en Lima. Metropolitana. https://repositorio.continental.edu.pe/browse?type=author&value=Damas+De+La+Cruz%2C+Maritza+Angelica 34 Cipriano Castro, Aldo Omar (2021), Para obtener el título de Maestro en Tributación, con el tema "La auditoría fiscal y su impacto en la recaudación tributaria de la región Junín entre los años 2015 y 2019", donde se establece que los mecanismos de fiscalización son de gran relevancia para lograr una mayor recaudación del IR. Por lo tanto, podemos deducir que los mecanismos de fiscalización que implementa la Administración Tributaria, no resultan eficientes para lograr los objetivos que se traza operacionalmente la SUNAT, es ahí donde se ve afectada la recaudación por cada tipo de tributo analizado por el estudio antes mencionado. Si entendemos que los procedimientos de fiscalización y recaudación normados para brindarle las herramientas necesarias a la Administración Tributaria, para cumplir eficientemente las acciones de control. Es por ello que podemos concluir que el presente estudio es un aporte valioso que destaca la importancia de los mecanismos de fiscalización para lograr una mayor recaudación del impuesto a la renta. El análisis detallado y la presentación clara de los resultados permiten una comprensión profunda de la relación entre la fiscalización y la recaudación tributaria, lo que es fundamental para la política fiscal y la gestión tributaria. Molgora Torres, Sergio Ivan (2022), Para obtener el título de Maestro en Ciencias Contables y Financieras con mención en Tributación Fiscal y Empresarial, con el tema "El IR de trabajo y su influencia en el principio de igualdad de las personas naturales en la Región Lima, año 2021", donde el investigador destaca la importancia del principio de igualdad al momento de determinar el impuesto a la renta, es por ello que se considera como un aporte valioso que destaca la importancia del principio de igualdad en la determinación del impuesto a la renta. Con esto queremos decir, que en el estudio realizado por Mogara, podemos identificar que se interponen los principios constitucionales, sobre todo el de igualdad para los contribuyentes al momento de cumplir con sus deberes fiscales respecto a las rentas ocasionadas por trabajo dependiente o independiente, renta de quinta y cuarta categoría, respectivamente. https://repositorio.continental.edu.pe/browse?type=author&value=Cipriano+Castro%2C+Aldo+Omar 35 En este contexto, estos antecedentes muestran la urgencia de mejorar los sistemas de control y recaudación del IR, manteniendo la observancia de principios constitucionales como el de igualdad. Además, subrayan la relevancia de establecer procesos eficaces que posibiliten a la Administración Tributaria cumplir de manera efectiva con sus trabajos de supervisión en el ámbito de los servicios de taxis por aplicación. En este sentido, es fundamental que la Administración Tributaria implemente estrategias efectivas para mejorar la recaudación del IR, garantizando que los contribuyentes paguen sus impuestos de manera justa y equitativa. Esto puede lograrse mediante la implementación de sistemas de control y recaudación más eficientes, así como la capacitación y concientización de los contribuyentes sobre sus obligaciones fiscales. Además, es crucial que se establezcan procesos claros y transparentes para la supervisión y fiscalización de los servicios de taxis por aplicación, garantizando que estos servicios se desarrollen de manera legal y ética. Medina Velarde, Ciro Riquelme (2019), Para obtener el título de Maestro en Ciencias Contables y Financieras con mención en Tributación Fiscal y Empresarial, con el tema "La evasión tributaria y su impacto en la recaudación fiscal de las empresas de delivery pymes en la Región Metropolitana de Lima, período 2014- 2021”, donde le investigador llega a la conclusión que los servicios digitales no son considerados dentro de nuestro marco normativo vigente y la dificultad de genera procedimientos de fiscalización. En consecuencia, es un aporte valioso que destaca la importancia de considerar los servicios digitales dentro del marco normativo vigente y la necesidad de generar procedimientos de fiscalización efectivos para abordar la evasión tributaria. Los objetivos logrados en la investigación de Medina Velarde, nos describe durante su estudio de investigación la necesidad de establecer un marco normativo para los servicios que se entreguen mediante plataformas digitales o en su defecto, usen la tecnología como medio importante para la generación de cualquier tipo de renta y se puedan reconocer las obligaciones tributarias de los contribuyentes. Además, el estudio de Medina Velarde resalta la urgencia de que la Administración Tributaria desarrolle procedimientos de fiscalización efectivos para abordar la evasión fiscal en el sector de los servicios digitales. Dado que estos servicios han 36 transformado significativamente la forma en que se generan ingresos, es fundamental que la normativa y los mecanismos de control se adapten a esta nueva realidad. Solo de esta manera se podrá garantizar que todos los contribuyentes, independientemente del medio utilizado para generar sus rentas, cumplan con sus obligaciones tributarias de manera justa y equitativa. Este tipo de iniciativas son cruciales para fortalecer la recaudación fiscal y promover la sostenibilidad del sistema tributario en su conjunto. Villegas Alarcón de Santa Cruz, Raquel Eunice (2020), para obtener el título de Maestro en Derecho Tributario, con el tema "Imposición en Perú a los servicios digitales prestados por empresas de aplicativos no domiciliadas: los casos de Netflix y Airbnb", donde el investigador argumenta que los servicios digitales que operen dentro del territorio nacional deben cumplir con sus obligaciones tributarias, como el pago a la renta. Por otro lado, Villegas nos describe otra clase de servicios digitales, más enfocados al entretenimiento y esparcimiento, que también tendrían a las plataformas digitales como principales aliadas para la generación de rentas, en ese caso similar a nuestro problema establecido, la recaudación del IR de tercera categoría. Las plataformas digitales objeto de estudio de Villegas, como son NETFLIX y AIRBNB, tienen el mismo mecanismo de funcionamiento que InDrive y Didi, al cobrar las comisiones por porcentajes del servicio brindado. Podemos deducir, además que la investigación de Villegas Alarcón de Santa Cruz sobre la imposición en Perú a los servicios digitales prestados por empresas de aplicativos no domiciliadas, específicamente en el caso de Netflix y Airbnb, destaca la importancia de que estos servicios cumplan con sus obligaciones tributarias, incluyendo el pago de impuestos a la renta. Esto es fundamental para garantizar la equidad y la transparencia en la recaudación fiscal. Además, la investigación también aborda la cuestión de cómo las plataformas digitales, como Netflix y Airbnb, generan rentas y cómo se pueden gravar estos ingresos para contribuir a la recaudación fiscal. En tal sentido, estas fuentes proporcionadas ofrecen información valiosa acerca la fiscalización del IR y su importante impacto en la recaudación tributaria en el Perú, así como también, algunas plataformas digitales que operan en nuestro territorio y 37 tienen el mismo modelo de negocio que nuestras aplicaciones que prestan servicio de taxi por aplicativo, particularmente en el ámbito de las personas naturales y jurídicas en la modalidad de empresas digitales. Sin embargo, es importante tener en cuenta las limitaciones que presenta cada uno de los estudios y la necesidad de un análisis continuo y actualizado de este tema complejo, por tratarse de un fenómeno que avanza a pasos agigantados al mismo nivel que aumenta la necesidad social de transportarse en unidades económicas, pero no tan seguras ni formales. Estos estudios ofrecen datos relevantes sobre la supervisión del IR y su influencia en la recaudación fiscal en el Perú, especialmente en el contexto de las empresas digitales y los servicios ofrecidos a través de plataformas tecnológicas. Se destaca la importancia de abordar la evasión fiscal en este sector en constante cambio, reconociendo la necesidad de mantenerse actualizado y realizar análisis continuos debido al rápido desarrollo de este fenómeno y la creciente demanda social de servicios de transporte considerables, aunque plantean desafíos en términos de seguridad y formalidad. Los estudios analizados ofrecen valiosos antecedentes sobre la fiscalización del IR y su impacto en la recaudación tributaria en el Perú, particularmente en el contexto de las empresas digitales y los servicios prestados a través de plataformas tecnológicas. Se destaca la importancia de abordar la evasión fiscal en este sector en constante evolución, reconociendo la necesidad de mantener un análisis continuo y actualizado debido al rápido desarrollo de este fenómeno. Además, los hallazgos resaltan la relevancia de las plataformas digitales que operan en el territorio peruano y que comparten el mismo modelo de negocio que las aplicaciones de servicio de taxi. Esto plantea desafíos en términos de seguridad y formalidad, lo cual debe ser considerado al momento de diseñar e implementar estrategias de fiscalización y recaudación. Sin embargo, es importante tener en cuenta las limitaciones de los estudios analizados. Dada la naturaleza dinámica y cambiante de este fenómeno, es fundamental mantener un análisis continuo y actualizado para poder comprender mejor los retos y oportunidades que presenta la fiscalización del IR en el contexto de las empresas digitales. 38 Finalmente, los hallazgos resaltan la necesidad de que la Administración Tributaria desarrolle enfoques y herramientas más efectivos para la supervisión y recaudación de impuestos en este sector, a fin de garantizar la equidad y la sostenibilidad del sistema tributario peruano a medida que la economía digital sigue evolucionando. Como antecedentes internacionales se ha considerado el trabajo de Ornass Castilla, Esteban (2023), Para obtener el título de Maestro en Derecho Administrativo, con el tema "Comercio digital y libertad de empresa: La intervención del Estado colombiano en el libre mercado", donde se analiza la relación entre el comercio digital y la libertad de empresa, y se examina la intervención del Estado colombiano en el libre mercado”, donde el investigador identifica la responsabilidad y obligación por parte del estado colombiano para fiscalizar y recaudar los servicios digitales en un comercio electrónico y tecnológico. El investigador Ornass Castilla, nos conduce al marco normativo que implementa el país colombiano para tratar de regular el comercio digital y este marco normativo no limite la libertad empresarial que se encuentra establecida mediante su constitución política, teniendo como objetivo la necesidad de implementar disposiciones tributarias para que las empresas digitales puedan cumplir con sus obligaciones y se baje el nivel de evasión tributaria para las arcas colombianas. Es por ello que, El investigador identifica la responsabilidad del Estado colombiano de regular el comercio digital sin limitar la libertad empresarial establecida en la Constitución Política del país. Sin embargo, su enfoque se centra demasiado en la implementación de disposiciones tributarias sin considerar las implicaciones más amplias de la intervención estatal en el mercado digital. Esto puede llevar a una visión limitada de la complejidad del tema y no abordar adecuadamente las cuestiones de equidad y justicia en la recaudación de impuestos. Además, la investigación de Ornass Castilla también se enfoca en la necesidad de implementar disposiciones tributarias para que las empresas digitales cumplan con sus obligaciones y reduzcan la evasión tributaria. Mientras que esta es una cuestión importante, la investigación no explora suficientemente las implicaciones de la intervención estatal en el mercado digital en términos de la privacidad de los consumidores y la protección de la información personal. Además, no se considera 39 la posibilidad de que las empresas digitales puedan encontrar formas creativas de evadir los impuestos sin cumplir con sus obligaciones fiscales. Esto sugiere que la investigación podría beneficiarse de una perspectiva más amplia y compleja que aborde las implicaciones sociales y económicas de la intervención estatal en el mercado digital. Villar Rubio, Elena (2012), para obtener el grado de Doctor, con el tema “La recaudación de Tributos en España: Incidencia y Eficiencia Territorial”, donde se hace énfasis a la importancia de la recaudación tributaria en el territorio español, con mecanismos eficientes y resultados esperados al presupuesto anual. En ese sentido, Villar Rubio, establece dentro de sus conclusiones, la eficiencia por parte de la Administración Tributaria Española, para evitar la evasión tributaria de todas las fuentes generadoras de rentas para personas naturales y jurídicas, que realicen operaciones en el territorio español, sin discriminar la digitalización o no de estos contribuyentes. Así mismo, Villar destaca la importancia de la recaudación tributaria en el territorio español. Sin embargo, su enfoque se centra demasiado en la eficiencia de la Administración Tributaria Española sin considerar las implicaciones más amplias de la recaudación tributaria en el contexto económico y social. Esto puede llevar a una visión limitada de la complejidad del tema y no abordar adecuadamente las cuestiones de equidad y justicia en la recaudación de impuestos. Además, no se considera la posibilidad de que la digitalización de las operaciones tributarias pueda afectar negativamente la eficiencia de la recaudación tributaria. La investigación de Villar Rubio también se enfoca en evitar la evasión tributaria de todas las fuentes generadoras de rentas para personas naturales y jurídicas que realicen operaciones en el territorio español. Mientras que esta es una cuestión importante, la investigación no explora suficientemente las implicaciones de la recaudación tributaria en términos de la privacidad de los consumidores y la protección de la información personal. Además, no se considera la posibilidad de que las empresas digitales puedan encontrar formas creativas de evadir los impuestos sin cumplir con sus obligaciones fiscales. Esto sugiere que la investigación podría beneficiarse de una perspectiva más amplia y compleja que aborde las implicaciones sociales y económicas de la recaudación tributaria. https://digibug.ugr.es/browse?authority=984&type=author 40 Es así como estos antecedentes internacionales resaltan la necesidad de implementar políticas públicas efectivas para fiscalizar y recaudar los servicios digitales, garantizando la libertad empresarial y la eficiencia en la recaudación tributaria. Castillo Solsona, Mercedes (2018), para obtener el grado de Maestro, con el tema “La imposición fiscal de individuos no residentes en España en el impuesto sobre la Renta: Justificación, desarrollo a lo largo de la historia y el sistema actual en vigor”, donde la investigadora establece la forma de tributación y recaudación de los distintos tributos que puedan generar las personas naturales residentes en el territorio español. Para Castillo, en su trabajo de investigación realizado, concluye que las personas no residentes, en nuestro marco normativa se refiere a los contribuyentes no domiciliados, donde narra la evolución historia de la recaudación tributaria y la compara con el modelo actual y vigente, señala, además, que la importancia que tiene la recaudación de este tipo de contribuyentes es elemental para instalar políticas o metas públicas que van de acorde con el desarrollo nacional español. Además, destaca la importancia de la tributación y recaudación de impuestos de personas naturales no residentes en España. La investigadora analiza la evolución histórica de la recaudación tributaria y la compara con el modelo actual y vigente, destacando la importancia de la recaudación de este tipo de contribuyentes para implementar políticas públicas que contribuyen al desarrollo nacional español. Sin embargo, su enfoque se centra demasiado en la recaudación de impuestos y no aborda las implicaciones más amplias de la tributación en el contexto económico y social. Adicionalmente destaca la importancia de la recaudación de impuestos de personas no residentes en España para instalar políticas públicas que contribuyen al desarrollo nacional español. Sin embargo, su enfoque se centra demasiado en la recaudación de impuestos y no aborda las implicaciones más amplias de la tributación en el contexto económico y social. Esto puede llevar a una visión limitada de la complejidad del tema y no abordar adecuadamente las cuestiones de equidad y justicia en la recaudación de impuestos. 41 La investigación de Castillo Solsona también se enfoca en la forma de tributación y recaudación de los diferentes tributos que pueden generar las personas naturales no residentes en el territorio español. Mientras que esta es una cuestión importante, la investigación no explora suficientemente las implicaciones de la tributación en términos de la privacidad de los consumidores y la protección de la información personal. Además, no se considera la posibilidad de que las empresas digitales puedan encontrar formas creativas de evadir los impuestos sin cumplir con sus obligaciones fiscales. Esto sugiere que la investigación podría beneficiarse de una perspectiva más amplia y compleja que aborde las implicaciones sociales y económicas de la tributación. González Varona, José Manuel (2021), para obtener el grado Doctor en Ingeniería Industrial, con el tema “Desafíos para la Transformación digital de las pequeñas y medianas empresas (PYMES): Competencia organizacional para la transformación digital”, en el cual se determina la importancia de las plataformas digitales en los tiempos modernos y la reglamentación que debería existir para que no se evada ningún marco normativo vigente. De igual forma; Gonzales, en su posición, motiva a la digitalización de las empresas de pequeñas recaudaciones o ingresos, sin dejar de lado las características que necesitan tener para obtener dicha categoría, no dejando de lado las obligaciones tributarias según la normativa española, si bien es cierto, para todas las sociedades que incurren en la tecnología, no existiría mejores condiciones para la presentación de estrategias digitales para la introducción y desarrollo en el mercado moderno de digitalización. La investigación de González Varona, destaca la importancia de las plataformas digitales en los tiempos modernos. Sin embargo, su enfoque se centra demasiado en la competencia organizacional y no aborda las implicaciones más amplias de la digitalización en el contexto económico y social. Esto puede llevar a una visión limitada de la complejidad del tema y no abordar adecuadamente las cuestiones de equidad y justicia en la transformación digital. González Varona también motiva a la digitalización de las empresas de pequeñas recaudaciones o ingresos, sin dejar de lado las características que necesitan tener para obtener dicha categoría. Sin embargo, su enfoque se centra demasiado en la 42 digitalización y no aborda las implicaciones más amplias de la tecnología en el contexto económico y social. Esto puede llevar a una visión limitada de la complejidad del tema y no abordar adecuadamente las cuestiones de equidad y justicia en la transformación digital. Se determina también que, Varona destaca la importancia de la reglamentación para evitar la evasión de marcos normativos vigentes. Sin embargo, su enfoque se centra demasiado en la reglamentación y no aborda las implicaciones más amplias de la digitalización en el contexto económico y social. Esto puede llevar a una visión limitada de la complejidad del tema y no abordar adecuadamente las cuestiones de equidad y justicia en la transformación digital. Así mismo, estos trabajos de investigación resaltan la importancia de la tributación y recaudación de impuestos en España, especialmente en el contexto de la digitalización y la necesidad de reglamentación para evitar la evasión fiscal. Bezerra Moraes, Roberta Marilia (2020), para obtener el grado de Maestro en Tributación, con el tema “Inclusión digital en Brasil. Intervenciones políticas para romper la brecha digital”, donde la investigadora determina la importancia del uso de la tecnología y los servicios digitales para mejorar la calidad de vida de los pobladores en general, considerando la reglamentación estipulada en dicho país. Para Bezerra, en su país natal Brasil, existen brechas digitales que imposibilitan el desarrollo comercial y económico de las sociedades inmersas en la investigación, sin embargo recomienda que las empresas o negocios digitales se deberían regir a un marco normativo que establezca las condiciones formales para su creación y permanencia, estas condiciones irían desde lo legal y lo tributario, pasando por los beneficios e incentivos para su formalización y no se vean incurridas en delitos tributarios por desconocimiento. Asimismo, para Castillo (2015), realizó un estudio de investigación en Ecuador, teniendo en cuenta el objetivo principal de dicha investigación, evaluación de las características del proceso de auditoría fiscal presuntiva realizado por el Servicio de Impuestos Internos. Como resultado, se proponen varios cambios a la legislación tributaria ecuatoriana, apoyados también en la aplicación práctica de un caso de estudio que permita ayudar y implementar la justificación de aumentar la 43 cifra de ingresos en los procesos de fiscalización del IR en contribuyentes personas físicas. Llegando a la conclusión de que, en Ecuador, la priorización de los impuestos directos es un orden constitucional; por lo tanto, la Administración Tributaria debe enfocarse en la optimización de la gestión IR en los contribuyentes personas físicas, que es el impuesto directo más aceptado socialmente debido a criterios de rango de ingresos y su papel en la redistribución social de la riqueza. Se afirma que el incremento injustificado es una de las razones por las que el Servicio de Rentas debe realizar la determinación del IR de manera presuntiva, aunque en la realidad no se aplica debido a que las normas tributarias lo impiden y lo limitan. Acerca de la potestad de fiscalización por parte de la SUNAT, Machaca (2017), realiza una investigación en su país Bolivia, teniendo como objetivo principal, Diseñar un proceso de fiscalización en relación con el Impuesto sobre la Utilidad de los Inmuebles (IUE) de las personas naturales que se dedican a la venta de inmuebles de manera cotidiana en la ciudad de La Paz. Es por ello que, Machaca obtiene resultados; estos demostraron que, según lo establecido, el proceso de fiscalización no logró presentar una recaudación significativa en relación con los servicios de impuestos nacionales, lo que se tradujo en una baja recaudación a nivel nacional. Por lo tanto, es necesario implementar un modelo específico para este sector, ya que un modelo general no ha demostrado ser efectivo en la recaudación y fiscalización. Sin embargo, se aplicó el diseño propuesto, lo que permitió recaudar un monto significativo para el servicio de impuestos nacionales. Esto se logró considerando el cálculo de los costos y gastos sobre una base, lo que anteriormente no se había considerado en la fiscalización aplicada por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) Teniendo en cuenta que, los investigadores internacionales y trabajos citados anteriormente tienen coincidencia en la importancia de la recaudación y la relación con la generación de rentas por parte de los usuarios que tienen a la tecnología como mejor aliado y vía suficiente para la prestación de los servicios digitales. Cabe resaltar que los investigadores internacionales citados anteriormente coinciden en la importancia de la recaudación y su relación con la generación de 44 rentas por parte de los contribuyentes usuarios de plataformas digitales como vía principal para la prestación de servicios. 2.2. Bases Teóricas 2.2.1. Servicio de taxi por Aplicativo. El servicio de taxi por aplicativo es un fenómeno instalado en nuestra sociedad con bastante novates en relación a la tradicional adquisición del servicio como lo conocíamos, en relevancia con la innovación tecnología, es de uso común y cada vez más familiarizado con las sociedades que manejan o se adaptan de manera inmediata con los cambios tecnológicos. En relación a lo antes mencionado, podemos considerar alguno de sus beneficios como es la practicidad del uso y las tarifas, que, ante la competencia de este servicio digital, son relativamente más baratas que las que nos ofrecen los servicios tradicionales o los llamados “servicios de calle”. Otro gran beneficio, es la modernidad de las unidades vehiculares que ofrecen los servicios materia de nuestro estudio de investigación, algunas plataformas digitales consideran que la antigüedad del vehículo no debe ser mayor a los 10 años y en condiciones óptimas. Las alternativas de pago representan únicamente una de las ventajas de estas aplicaci