Escuela de Posgrado MAESTRÍA EN GERENCIA PÚBLICA Trabajo de Investigación Análisis, evaluación y propuesta de mejora de la recaudación del impuesto predial y de alcabala en la Municipalidad Distrital de Sicaya - Huancayo - Junín Jenner Eufracio Cardenas Steven Elias Moreno Carlos Sheila Patricia Pomachagua Berrospi Para optar el Grado Académico de Maestro en Gerencia Pública Huancayo, 2021 Trabajo de investigación Esta obra está bajo una Licencia "Creative Commons Atribución 4.0 Internacional" . Asesor Mg. José Alberto Castro Quiroz Dedicatoria A mis padres por su apoyo incondicional Agradecimientos A nuestras familias, por habernos dado la oportunidad de formarme en esta prestigiosa universidad y haber sido el apoyo durante todo este tiempo. De manera especial a nuestro asesor, por habernos guiado, no solo en la elaboración de este trabajo de titulación, sino en cada duda y habernos brindado el apoyo para desarrollarnos profesionalmente y seguir cultivando valores profesionales. A la Universidad Continental, por haberme brindado tantas oportunidades y enriquecerme en conocimiento. Índice Dedicatoria ............................................................................................................ xv Agradecimientos ................................................................................................... xvi Índice ................................................................................................................... xvii Índice de Gráficos ............................................................................................... xxii Resumen ............................................................................................................ xxiii Abstract .............................................................................................................. xxiv Introducción ......................................................................................................... xxv Capítulo I: ............................................................................................................... 1 Generalidades ........................................................................................................ 1 1.1. Línea de Investigación .............................................................................. 1 1.2. Tema de investigación .............................................................................. 1 1.3. Identificación de la realidad - problema .................................................... 1 1.3.1. Problemática mundial ......................................................................... 1 1.3.2. Problemática latinoamericana............................................................. 5 1.3.3. Problemática nacional ...................................................................... 11 1.4. Justificación ............................................................................................. 14 1.4.1. Justificación practica ......................................................................... 14 1.4.2. Justificación social: ........................................................................... 15 1.4.3. Justificación económica: ................................................................... 15 1.5. Aspectos metodológicos ......................................................................... 15 Capitulo II: ............................................................................................................ 16 Marco teórico ........................................................................................................ 16 2.1. Investigaciones previas relacionadas ...................................................... 16 2.1.1. A nivel Nacional ................................................................................ 16 2.1.2. A nivel internacional .......................................................................... 28 2.2. Modelos conceptuales de realidad – problema ....................................... 34 2.2.1. La recaudación tributaria .................................................................. 34 2.2.2. El Impuesto Predial ........................................................................... 40 2.2.3. La Cultura Tributaria ......................................................................... 45 Capitulo III: ........................................................................................................... 52 Diagnóstico........................................................................................................... 52 3.1. Organización de la institución a implementar la propuesta: .................... 52 3.2. Estructura organizacional: ....................................................................... 55 3.3. Planteamiento de problema o condición de interés: ................................ 57 3.4. Árbol de problemas y factores causales .................................................. 64 3.5. Sustento de evidencias de los factores causales .................................... 65 Capitulo IV: ........................................................................................................... 70 Formulación .......................................................................................................... 70 4.1. Planteamiento de resultados: .................................................................. 70 4.2. Análisis de alternativas intervención para lograr la solución: .................. 70 4.3. Sustento de evidencias de alternativas de intervención .......................... 72 Capítulo V:............................................................................................................ 77 Propuesta de implementación .............................................................................. 77 5.1. Objetivo General ..................................................................................... 77 5.2. Objetivos Específicos. ............................................................................. 77 5.3. Productos propuestos por cada objetivo específico ................................ 77 5.4. Estimación de costo de cada producto propuesto ................................... 79 Capítulo VI:........................................................................................................... 82 Análisis de viabilidad ............................................................................................ 82 6.1. Viabilidad Política .................................................................................... 82 6.1.1. Identificación de los Steakholders Políticos. ..................................... 82 6.1.2. Incidencias según Steakholders Políticos ......................................... 90 6.1.3. Análisis de la viabilidad política de los Steakholders Políticos ......... 91 6.2. Viabilidad Social ...................................................................................... 92 6.3. Viabilidad Técnica ................................................................................... 93 6.4. Viabilidad Presupuestal ........................................................................... 95 6.4.1. Producto 1: ....................................................................................... 95 6.4.2. Producto 2: ....................................................................................... 97 6.4.3. Producto 3: ....................................................................................... 99 6.5. Valor Público de la propuesta ............................................................... 101 Capitulo VII: ........................................................................................................ 103 Seguimiento ....................................................................................................... 103 7.1. Identificación de indicadores ................................................................. 103 7.1.1. Del producto 1: ............................................................................... 103 7.1.2. Del producto 2: ............................................................................... 105 Conclusiones ...................................................................................................... 107 Recomendaciones .............................................................................................. 109 Referencias Bibliográficas .................................................................................. 110 Anexos ............................................................................................................... 116 Índice de Tablas Tabla N° 1: Escala progresiva acumulativa para la determinación del impuesto predial .............................................................................................................. 44 Tabla N° 2: Población en el Distrito de Sicaya del 2016 al 2020. ..................... 57 Tabla N° 3: Recaudación del impuesto predial de 2019 y 2020 ....................... 58 Tabla N° 4: Recaudación del impuesto predial de 2016 y 2020 ...................... 59 Tabla N° 5: Sustento de evidencias de la causa directa 1: Limitadas condiciones de recaudación del impuesto predial: ............................................................... 65 Tabla N° 6: Sustento de evidencias de la causa directa 2: Insuficientes canales para el pago efectivo de impuestos. ................................................................. 67 Tabla N° 7: Sustento de evidencias de la causa directa 3: Limitada estructura administrativa ................................................................................................... 68 Tabla N° 8: Análisis de alternativas de solución de medio directo 1 ............... 70 Tabla N° 9: Análisis de alternativas de solución de medio directo 2 ................ 71 Tabla N° 10: Análisis de alternativas de solución de medio directo 3 .............. 72 Tabla N° 11: Sustento de evidencias de la alternativa de solución 1 al medio directo 1 ....................................................................................................................... 72 Tabla N° 12: Sustento de evidencias de la alternativa de solución 2 al medio directo 1 ....................................................................................................................... 73 Tabla N° 13: Sustento de evidencias de la alternativa de solución 1 al medio directo 2 ....................................................................................................................... 73 Tabla N° 14: Sustento de evidencias de la alternativa de solución 2 al medio directo 2 ....................................................................................................................... 74 Tabla N° 15: Sustento de evidencias de la alternativa de solución 1 al medio directo 3 ....................................................................................................................... 74 Tabla N° 16: Sustento de evidencias de la alternativa de solución 2 al medio directo 3 ....................................................................................................................... 75 Tabla N° 17: Estimación de costos del producto 1 ........................................... 79 Tabla N° 18: Estimación de costos del producto 2 ........................................... 80 Tabla N° 19: Estimación de costos del producto 3 ........................................... 81 Tabla N° 20: Identificación de los Steakholders Políticos. ................................ 82 Tabla N° 21: Incidencias según Steakholders Políticos. .................................. 90 Tabla N° 22: Matriz para el análisis de la viabilidad política de los Steakholders. ......................................................................................................................... 91 Tabla N° 23: Matriz para el análisis de la viabilidad técnica de los Steakholders. ......................................................................................................................... 93 Tabla N° 24: Análisis de viabilidad Social ....................................................... 92 Índice de Gráficos Gráfico N° 1: Distribución de la recaudación del impuesto predial en el mundo en relación al PBI. 4 Gráfico N° 2: Distribución de la recaudación del impuesto predial en las regiones del Perú en el 2020. 12 Gráfico N° 3: Organigrama Institucional de la Municipalidad Distrital de Sicaya.55 Gráfico N° 4: Árbol de problemas y factores causales 65 Gráfico N° 5: Árbol de resultados y medios. 70 Resumen La presente investigación intitulada “Análisis, Evaluación y Propuesta de optimización de la Recaudación del Impuesto Predial y de Alcabala en la Municipalidad Distrital de Sicaya – Huancayo – Junín”, tuvo como problema de investigación a la “Inadecuada gestión de la recaudación del impuesto predial y de alcabala, en la Municipalidad Distrital de Sicaya”, planteando como objetivo general “Optimizar la gestión de la recaudación eficiente del impuesto predial y de alcabala, en la Municipalidad Distrital de Sicaya. Como solución al problema identificado, se ha propuesto la formulación de un plan de actualización de información del catastro de la Municipalidad Distrital de Sicaya, mediante un sistema eficiente de recolección e inserción de data reciente, que permita ampliar la recaudación del impuesto predial acorde a la realidad y que fomente la cultura tributaria. Así también se ha planteado Implementar un sistema virtual de atención, seguimiento de deudas y pago de impuestos prediales y de alcabala, a disposición constante de los contribuyentes, que se constituya como un canal más de recaudación al margen de los ya existentes. Y por último se ha planteado, Implementar la unidad de cobranza coactiva en la Municipalidad Distrital de Sicaya, con la finalidad de mejorar la recaudación efectiva de impuestos impagos por concepto de alcabala e impuesto predial. Se ha realizado una investigación de carácter aplicada. Como metodología se consideró la propuesta de la EPG UC, la misma que se da a través de un Trabajo de Investigación Aplicada (TIA), se hace a través de una Investigación para Resultados, el cual se focaliza en la identificación de cadenas de valor que contengan relaciones causales entre las principales causas y los efectos de la problemática que se desea cambiar y en base a ello hacer una propuesta de intervención sustentada en evidencias. Palabras Clave: Recaudación tributaria, impuesto predial, impuesto de alcabala, Catastro, Cultura tributaria. Abstract The present investigation entitled ANALYSIS, EVALUATION AND PROPOSAL FOR THE OPTIMIZATION OF THE COLLECTION OF THE PROPERTY AND ALCABALA TAX IN THE DISTRICT MUNICIPALITY OF SICAYA - HUANCAYO - JUNÍN, was carried out in the District of Sicaya, belonging to the province of Huancayo, in the province of Huancayo Junín. His research problem was the "Inadequate management of the collection of property and alcabala tax, in the District Municipality of Sicaya." District of Sicaya. Therefore, the objective was to optimize the management of the efficient collection of property tax and alcabala, in the District Municipality of Sicaya. As a solution to the problem identified, it has been proposed to formulate a plan to update the information of the cadastre of the District Municipality of Sicaya, through an efficient system of collection and insertion of recent data, which allows increasing the collection of property tax according to the reality. Thus, it has also been proposed to implement a virtual system of attention, monitoring of debts and payment of property taxes and alcabala, at the constant disposal of taxpayers, which is constituted as another collection channel apart from those already existing. And finally, it has been proposed to implement the coercive collection unit in the District Municipality of Sicaya, in order to improve the effective collection of unpaid taxes for alcabala and property tax. It was an applied investigation. As methodology, the proposal of the EPG UC was considered, the same that is given through a TIA, is done through an Investigation for Results, which focuses on the identification of value chains that contain causal relationships between the main causes and effects of the problem to be changed and based on this, make an intervention proposal supported by evidence. Key Words: Tax collection, property tax, alcabala tax. Introducción La presente investigación se refiere a los tributos y la mejora de la recaudación del rubro otros impuestos municipales, que se ve disminuida cuando las personas evaden los impuestos que son en bien de la misma población, sin tener licencias para la construcción de las edificaciones y tampoco tienen una cultura de pagar impuestos puntualmente. La característica principal de la mejora de impuestos es que la población de Sicaya no tiene una cultura de pagar los impuestos que le corresponde. Para analizar las problemáticas es necesario analizar las causas que lo generan como son la inadecuada fiscalización tributaria que influyen en la recaudación tributaria de la municipalidad distrital de Sicaya, incumplimiento de pago por parte de los contribuyentes y la población. El interés en el desarrollo de la presente investigación, estriba en que por medio de ella se pretende resolver el problema de la Limitada Tributación en recaudación de impuestos Municipales que impide al Gobierno Local al mejor cumplimiento de su Misión Institucional. Así también en lo referente al incremento de la Tributación en recaudación de impuestos Municipales, la Municipalidad podrá realizar mejor las obras que beneficiarán a la población de Sicaya. Se trató de una investigación de carácter aplicado. Como metodología se consideró La propuesta de la EPG UC, la misma que se da a través de un TIA, se hace a través de una Investigación para Resultados, el cual se focaliza en la identificación de cadenas de valor que contengan relaciones causales entre las principales causas y los efectos de la problemática que se desea cambiar y en base a ello hacer una propuesta de intervención sustentada en evidencias. Como objetivos de la investigación, se han planteado: Optimizar la gestión de la recaudación eficiente del impuesto predial y de alcabala, en la Municipalidad Distrital de Sicaya, Optimizar las condiciones de recaudación predial en la municipalidad distrital de Sicaya, Fortalecer los canales para pago de impuestos a disposición de los contribuyentes y; Modernizar la estructura administrativa para la recaudación eficiente de impuestos. Con esa finalidad, la presente investigación se ha estructurado bajo la siguiente forma: En el Capítulo I: Generalidades, en el que se desarrollan el tema de investigación, la problemática que lo define en los distintos niveles globales, regionales y locales, la justificación de la investigación y la metodología empleada. En el Capítulo II: Marco teórico, se desarrollan los antecedentes de la investigación, las bases y modelos teóricos de las variables. En el Capítulo III: Diagnostico, se desarrolla lo concerniente a la descripción de la institución en la que se estudia la problemática y el árbol de problema y sus evidencias. En el Capítulo IV: Formulación, se desarrolla el Planteamiento de resultados, el Análisis de alternativas intervención para lograr la solución y el Sustento de evidencias de alternativas de intervención. Por otro lado, en el Capítulo V: Propuesta de implementación, se desarrollan los objetivos y las propuestas de la investigación, adjuntando además la estimación de los costos de las propuestas o productos sugeridos como solución de la problemática planteada. En el Capítulo VI: Análisis de viabilidad, se identifican a los Steakholders Políticos, su incidencia, viabilidad técnica y legal, su valor presupuestal y público. En el Capítulo VII: Seguimiento, se identifican los indicadores que servirán para la medición y seguimiento de los productos sugeridos en la investigación. Por último, se señalan las Conclusiones y Recomendaciones a las que se han arribado en la presente investigación. Los Autores. Capítulo I: Generalidades 1.1. Línea de Investigación La presente investigación tiene como línea de Investigación Gerencia Pública respecto a la Modernización de la Gestión Pública referente al pilar Gestión por procesos y simplificación administrativa y Articulación Institucional. 1.2. Tema de investigación Tributación y mejora de la recaudación de impuesto predial y alcabala. 1.3. Identificación de la realidad - problema 1.3.1. Problemática mundial En el plano internacional, la evaluación de las formas y el estado de la recaudación sobre impuesto predial, o lo que el equivalente a decir, los impuestos que gravan el valor de las viviendas y sus trasferencias, tiene datos interesantes que han sido posibles de recolectar y plasmar en este acápite. A. Por ejemplo, en los Estados Unidos de América, según un informe de la Agencia Bloomerg (2018), si bien los precios de las viviendas en Estados Unidos han subido casi un 60% desde el 31 de marzo del 2012, según el índice compuesto de 20 ciudades de S&P CoreLogic Case-Shiller, el ingreso de los hogares aumentó un poco menos del 30% en el mismo período, según datos de la Oficina de Análisis Económico. La tasa promedio de una hipoteca fija a 30 años aumentó en alrededor de 3.85% al inicio del 2018 a alrededor de 4.74% en la actualidad. En ese sentido, señala el referido informe de la Agencia Bloomerg (2018) que: Un comprador con un presupuesto mensual para vivienda de US$ 2,500 ha perdido casi US$ 30,000 en poder de compra este año, (…) una correduría nacional. En el Condado de Orange, California, más del 30% de las viviendas en venta en el área metropolitana se volverían inasequibles para los compradores con un presupuesto mensual de US$ 3,500, estimó Redfin. En San José, la cifra sería de casi el 40%. Un aumento de medio punto en una hipoteca significa reducir el precio en aproximadamente US$ 25,000 y el tamaño de la casa en hasta 18.5 metros cuadrados. En las ciudades donde los precios han tenido el mayor incremento, un aumento de tan solo medio punto porcentual en la tasa de préstamos puede ser la diferencia entre comprar y continuar alquilando. (p.12) En ese sentido, el informe sugiere que al menos dentro del periodo de 2010 a 2020, en estados unidos se ha experimentado un incremento del 10% en la base tributaria sobre la cual se asienta la trasferencia de la propiedad, inmueble; ello en relación a una disminución del PBI en un 15% dentro del mismo periodo de tiempo, de modo que se corrobora el hecho que las personas ahora prefieren el arriendo a la compraventa. B. Por otro lado, en el terreno europeo, como es el caso de España, según señala Gonzales (2018), un 77% de ciudadanos tiene un piso propio, casi 10 puntos más que la media europea, según datos de Eurostat. Esa particularidad representa un vergel para las Administraciones públicas. Los Ayuntamientos han exprimido el impuesto sobre bienes inmuebles (IBI) y el impuesto sobre la plusvalía (a pesar del revés judicial). Las comunidades autónomas gravan las transmisiones patrimoniales por la compraventa de vivienda de segunda mano. El Estado central, por su parte, grava la acumulación de inmuebles en la declaración de la renta. Al final, la presión tributaria sobre la vivienda en propiedad ha llevado a España a ser uno de los países de la UE con los impuestos proporcionalmente más elevados sobre los inmuebles en propiedad. En ese sentido, el estudio siguiere que en proporcion al PBI español, en cudades como Madrid y Barcelona, la recudacion del impuesto predial ha disminuido en un 20% en un periodo de 5 años, debido en gran medida al desempeleo, la pandemia y el incremento de los denominados homeless. C. Por otro lado, en paises como Japón, según refiere Vila (2021), al dia de hoy, hay que pagar un impuesto municipal del 1,4% sobre el valor imponible. Y, por el otro lado, tenemos un impuesto a nivel de distrito, del 0,3%. Cabe remarcar que este 1,7% tan solo se aplica sobre el valor imponible, y no sobre la totalidad del valor de la vivienda. El valor imponible es el valor de mercado del inmueble menos una deducción. En el caso de inmuebles de menos de 200 metros cuadrados (la mayoría en Japón), la deducción es de una sexta parte, llevando el tipo efectivo combinado al 1,42%. En el caso de inmuebles de más de 200 metros cuadrados, la deducción aplicable es de un tercio del valor del inmueble. Esto significa que el tipo efectivo combinado es del 1,13%. Respecto del impuesto vinculado a la compra de bienes inmuebles, concretamente a los predios, dice el citado Vila (2021) que, el impuesto de registro de transacciones inmobiliarias es un impuesto nacional. Este impuesto grava la compra de un inmueble con un tipo del 2,4% para nuevas viviendas y del 4% para viviendas de segunda mano. Sin embargo, estos porcentajes no se calculan sobre la totalidad del precio de compra, sino sobre el valor asumido por las autoridades, que ronda el 50-70% del importe de la transacción. D. Paises que mas recaudan Al respecto dicha realidad se aprecia de la recaudación se aprecia en el siguiente gráfico Gráfico N° 1: Distribución de la recaudación del impuesto predial en el mundo en relación al PBI. Fuente: Montoya (2021) En la tabla precedente, se resume cómo funciona el Impuesto Predial en un total de 27 países, de los cuales el 62% es cobrado por el gobierno central y el 48% por los gobiernos locales o municipios. En ese sentido, en proporcion al PBI de cada pais, se tiene que los paises que recudan mas impuestos relacionados a gravenmes sobre la propiedad inmueble, Luxemburgo, Reino Unido y Canada son los que logran tener una politica mas eficiente al momento de recudar impuestos en sus prinicpales capitales, debido a la flexibilizacion de medidas tributarias expresadas en bases tributarias que se fijan en funcion a la capacidad adquisitiva del propietario y a la valorizacion del bien. E. Países que menos recuadan Por otro lado, según se puede evidenciar, dentro de los paises que menos existio han tenido en su recudacion del impuesto predial. Se encentran paises como Mexico, Eslovaquia y Republica Checa, siendo el caso de Mexico el de especial atencion, dada la cantidad de su poblacion que quintuplica a de los dos paises antes mencionados, pero que sin embargo, demuestra tener un PBI mucho mas bajo en funcion de la recudacion del impuesto predial, ello debido en gran parte a la alta tasa de pobreza que el pais centro americano describe hasta la fecha. 1.3.2. Problemática latinoamericana La recaudación del impuesto predial y los sistemas que se acogen a propósito de implementar medidas más eficientes para su ingreso efectivo a las arcas de las entidades municipales alrededor de los países de América Latina, observa un conjunto de realidades distintas. A. En paises como Guatemala, como refiere Román (2016), La recaudación del impuesto que grava la propiedad inmueble y predial, la fuerte concentracion en Guatemala en los pocos municipios. Si se organizan en deciles los datos de recaudacion para los municipios descentralizados, en el primer decil de recaudación se concentró en promedio el 92,1 por ciento del total recaudado entre los años 2008 y 2013. Es decir, que alrededor de los 25 municipios se han concentrado casi la totalidad de la recaudación. Se observa una alta concentración alrededor del área metropolitana de la ciudad capital, mientras que el resto del país se muestra con un pobre desempeño. B. Por ejemplo, en Argentina, según indica Molinatti (2016), respecto de la evaluación de un conjunto de provincias, Buenos Aires es la jurisdicción con 6,6 millones de unidades catastrales, cuyas valuaciones suman US$94.400 millones. Le siguen la provincia de Córdoba, la CABA y la provincia de Santa Fe, con más de 1,5 millón de unidades catastrales. En el resto de las jurisdicciones, las unidades catastrales no superan los 600.000 inmuebles. En ese sentido, la recaudación de los tributos que gravan la propiedad inmobiliaria ha disminuido, tanto en relación el Producto Interno Bruto (PIB) como a los ingresos totales de las jurisdicciones que lo aplican. Actualmente gravan la propiedad inmueble los impuestos nacionales sobre bienes personales y transferencias onerosas, el impuesto inmobiliario administrado por la CABA y las 23 provincias y el impuesto inmobiliario administrado por los municipios a los cuales les fue transferido el impuesto inmobiliario urbano. Al analizar los diversos tributos en los últimos años de la década de 2000, representaron valores cercanos al 0,70 por ciento del PIB, ascendiendo al 0,85 por ciento en 2009, para bajar hasta el 0,50 por ciento en 2010. En el nivel del gobierno nacional, la recaudación de tributos relacionados con la propiedad inmobiliaria aumentó su participación desde el 0,05 por ciento durante los años 1990 al 0,15 por ciento en la década de 2000, y se observó una disminución, aparentemente circunstancial, durante la crisis económica de fines de 2010. En las provincias, sin embargo, la disminución ha sido más importante, desde valores superiores al 0,60 por ciento durante la década de los años 1990 al 0,35 por ciento el año 2020. C. Por otro lado, en Brasil, según refiere un estudio publicado por De Cesare (2016) nos muestra el comportamiento de la recaudación del impuesto predial, cubriendo el IPTU y también el ITR, en función del PIB del 2000 a 2012. el IPTU representa menos del 0,5 por ciento del PIB. Su participación en la carga tributaria del país oscila en el mismo período entre el 1,10 por ciento y el 1,35 por ciento. Desde 2010, el crecimiento de la recaudación en función del PIB viene demostrando cierto crecimiento, sin embargo, marginal. Aunque el crecimiento del impuesto sea irrelevante en relación al crecimiento del PIB, teniendo en cuenta el bajo desempeño de la economía, en moneda corriente hubo un aumento en la recaudación per cápita de aproximadamente 92 por ciento, desde R$57 (US$15) a R$109 (US$53) en el período de 2000 a 2012. Al considerar una muestra de 5.176 municipios que concentran 187 millones de habitantes (aproximadamente el 96 por ciento de la población) se puede comprobar la significativa variabilidad del desempeño del IPTU. En ese sentido, recalca la citada autora, que “(…) al evaluar el desempeño per cápita del IPTU de acuerdo a las categorías de municipios y regiones, se ve claramente a las grandes ciudades tienden a recaudar más que las ciudades pequeñas.” (De Cesare, 2016, p. 45) También se ve una notable variación en el desempeño del impuesto relacionado con las regiones geográficas donde los municipios están localizados. Por ejemplo, los municipios de hasta 5.000 habitantes están ubicados en las regiones Norte y Nordeste recaudaron en promedio menos de R$3,00 por habitante, mientras que los municipios que se encuentran en la misma categoría de población ubicados en las regiones Sur y Sureste recaudaron más de R$17 por habitante. En general se observa una gran variabilidad interna entre los grupos estudiados, que tiende a reducir un poco a medida que la población aumenta. D. Así también en países como Chile, autores como Orrego (2016) señalan que (…) el impuesto predial chileno se encuentra en etapa de madurez en la que se encuentra preparado para abordar nuevos desafíos que permitan optimizar su gestión. Su modelo de administración no ha cambiado en los últimos 50 años. Por ejemplo, no considera la participación ni de los municipios ni el contribuyente y las acciones de fiscalización son extremadamente focalizadas. (p. 96) Concluye el autor que, el impuesto predial presenta resultados positivos en algunos indicadores de gestión. Sus fortalezas son el incremento del giro año a año, producto esencialmente de la incorporación de propiedades nuevas al catastro; procesos de actualización de valores exitosos en los últimos años (2006 a la fecha); eficiencia en el modelo de recaudación y cobranza; baja tasa de morosidad. El catastro fiscal chileno es mayor y más completo del país, y es requerido por otras entidades públicas, atendiendo su mayor grado de completitud y fiabilidad. El impuesto predial ha crecido en los últimos años a una tasa cercana al 3 por ciento real. En el año 2019 creció al 7 por ciento por efecto de un proceso de actualización de valores practicado. E. En el escenario colombiano, autores como Montaña (2016), refieren, las condiciones de pago son definidas por los concejos municipales. Por tratarse de un impuesto de causación anual, en algunos municipios se recauda durante todo el año, permitiendo realizar el pago por cuotas. En otros municipios se aplican fechas de vencimiento para el pago, concediendo algunos descuentos por el pronto pago con el propósito de contar con recursos de forma eficiente. En los municipios más racionales el descuento es del 10 por ciento y 15 por ciento; sin embargo, cuando hacen actualizaciones catastrales, están otorgando descuentos del 40 por ciento y 50 por ciento. Los municipios tienen facultades de cobro coactivo, que en ellos recae la competencia de perseguir el pago de las obligaciones, con plenas facultades ejecutivas, es decir librando medidas cautelares (embargo y secuestro) como mecanismos para asegurar el pago de la obligación por las vías coercitivas. No existe el cobro a nivel judicial. En ese sentido, destaca Montaña (2016): “En cuanto a la representatividad del impuesto predial frente a los ingresos totales de los entes municipales a 2011 no hay cifras específicas sino sobre los ingresos tributarios. Teniendo esto en cuenta, se puede determinar lo siguiente: si los tributarios pesan el 32 por ciento, según el Sistema General de Participaciones del DNP, y si el predial pesa un 30 por ciento de los ingresos tributarios, el peso del impuesto predial representa aproximadamente un 10 por ciento de los ingresos corrientes.” (p. 116) F. Por último, en países como Ecuador, señala Salazar (2016), la recaudación de impuestos municipales en el período 2000–2010 fue de un crecimiento y recaudación promedio del 8,2 por ciento y US$375 millones, respectivamente. En los diez años la recaudación de impuestos se ha duplicado. Los impuestos a los predios urbanos y rurales son los que se han representados mas en la recaudación total, con el 30 por ciento en el período analizado. Recalca la autora que, Para la realización de su estudio, se escogieron y analizaron municipios de diferentes tamaños de acuerdo a su poblacion: Quito y Guayaquil, que son las dos ciudades y municipios más grandes de Ecuador y concentran el 44 por ciento de la población total; Cuenca, que es la tercera ciudad más importante en cuanto a población; Ambato, Machala, Manta, Loja e Ibarra, que son ciudades intermedias; y finalmente, municipios con poblaciones más pequeñas cuya dinámica económica tiene características particulares: Rumiñahui, que es un municipio conurbano a Quito del que podría decirse que es una “ciudad dormitorio”; Cayambe, municipio ubicado muy cerca de Quito, que se caracteriza por la actividad rural y agroproductiva; y Orellana, municipio ubicado en la Amazonía del Ecuador, que se caracteriza por ser una ciudad cuya economía está influida por la actividad petrolera. Sin embargo, al analizar la recaudación por habitante en los mismos GAD municipales, es Rumiñahui el que presenta mayor nivel de recaudación del impuesto predial por habitante, con US$7,7, y apenas representa el 0,9 por ciento del total de la recaudación en el año 2010. El GAD municipal de Quito recauda US$3,1 por habitante, un dólar más por habitante que el GAD municipal de Guayaquil. El GAD municipal de Cuenca, que tiene 1,5 y 2 veces más habitantes que Ambato y Machala, respectivamente, recaudó menos por habitante que estos dos municipios en el año 2010, en que recaudaron más en monto y por habitante. En Ibarra, la recaudación por habitante fue de US$3,2, mayor que Cuenca y Ambato. En el caso de los municipios de Loja y Cayambe, la recaudación por habitante es igual, con US$2,9; sin embargo, Loja es ciudad capital de provincia fronteriza y tiene 2,5 veces más habitantes que Cayambe. Algo similar se observa con Manta y Orellana, que recaudan US$0,7 por habitante; sin embargo, Manta es capital de provincia y una de las ciudades con mayor importancia en actividad económica, y su población es tres veces mayor que la de Orellana. En ese sentido, a decir de Salazar (2016), el análisis realizado permite identificar que es muy importante unificar los elementos básicos en el catastro de los diferentes GAD municipales, con la finalidad de que todos logren una eficiente coordinación y complementación entre las bases de datos catastrales; de esta manera podrán alcanzar un desarrollo homogéneo de este instrumento y la optimización de los recursos económicos y tecnológicos. Las actualizaciones catastrales se realizan en periodos diferentes, a pesar de que la ley establece que se realicen cada bienio. Las metodologías de actualización utilizadas por cada municipio son también diferentes y variadas, hecho que genera que la información no sea unificada, ya que cada uno de los 221 GAD municipales del país posee su propia base, lo que torna compleja la recopilación y consolidación de la información. Tabla N° 1: Comparativo de la recaudación de los impuestos sobre la propiedad inmueble en Latinoamérica del 2016 al 2020. Burgeon 2016 2017 2018 2019 2020 Peru 241,152 302,136 452,016 492,072 533,856 Brasil 6028,800 7553,400 11300,400 12301,800 13346,400 Chile 2170,368 2719,224 4068,144 4428,648 4804,704 Argentina 1929,216 2417,088 3616,128 3936,576 4270,848 Ecuador 482,304 604,272 904,032 984,144 1067,712 Colombia 289,3824 362,5632 542,4192 590,4864 640,6272 Fuente: Salazar (2016) De los países de la región, cabe destacar que países como Brasil, Colombia, pero sobre todo Chile, han tenido una recaudación sostenible del impuesto predial, debido a una mejor gestión de los recursos y herramientas de las que se disponen para tal fin, evidenciando así, un crecimiento sostenible en sus esfuerzos por mantener una base tributaria estable, pero sobre todo idónea. 1.3.3. Problemática nacional En efecto, aunque no existen análisis específicos del caso peruano, algunos trabajos de las finanzas municipales en general identifican al impuesto como una fuente sub explotada, en términos de baja recaudación. Algunas municipalidades están realizando esfuerzos por mejorar la recaudación de los tributos municipales en general, que son iniciativas que han nacido desde los mismos gobiernos locales urbanos, quienes, en su afán de optimizar su recaudo, han ido formulando reformas en su administración tributaria. Por otra parte es importante señalar que. Como indica Tiebout (1956), aun si se ganara eficiencia debido a la descentralización, la existencia de transferencias del gobierno central hacia el nivel subnacional es necesaria debido a que existen importantes diferencias en la capacidad de recaudación entre los municipios que deben ser solucionadas. Estas diferencias están explicadas por diversos factores, siendo uno de los más relevantes la desigualdad existente en la dotación de contribuyentes. En relación a los impuestos municipales, según Bird (2000), estos deben cumplir dos principios, primero deben permitir que las municipalidades con mayores recursos puedan movilizar los suficientes ingresos para poder cubrir sus necesidades y lograr la autonomía, y además, indica que estos deben permitir que las municipalidades determinen la tasa de al menos un impuesto importante, ya sea el impuesto al valor agregado, a la renta de las personas naturales o el impuesto predial. Al contar con dicha libertad, debería incrementar la responsabilidad de las municipalidades en los procesos de cobranza y en la ejecución del gasto. Según Mayoral y Uribe (2010) señalan que la recaudación tributaria es un elemento que no se debe descuidar debido a que es esencial para el desarrollo económico. La recaudación, mediante ciertas medidas de largo plazo, puede generar una disminución de los niveles de desigualdad entre municipalidades y se puede emplear para promover la inversión en ciertos sectores económicos relevantes, lo que a su vez va a generar más incidencias positivas sobre el nivel de recaudación. Según detallan Briceño y Toribio (2012), las deficiencias de recaudación tributarias existente en la municipalidad de San Martin de Porres, con el transcurrir de los años se está convirtiendo en un sistema canceroso social que no permite el desarrollo sostenible de la localidad y como consecuencia de ello muchas localidades están esperanzados en el apoyo del gobierno central para realizar obras de necesidades públicas para su localidad. Por tal motivo se busca reformar el sistema de recaudación tributaria en el ámbito de aplicación del método, considerando las propuestas ejes planteado en resolver las causas de morosidad. Para Grández E. (2014), existe relación directa entre la presión tributaria y la recaudación fiscal, medida que a través del ingreso tributario real per cápita, para el Perú durante el periodo 1990 y 2012; es decir que ante un incremento de la presión tributaria la recaudación, como acotan Sandoval, Posso y Quispe (2012), quienes señalan que las Microempresas y Pequeñas Empresas cumplen un rol fundamental en el desarrollo económico y social del país, conformando el 98.5% de las empresas a nivel nacional, aportando el 42.1% al Producto Bruto Interno, y ofreciendo el 77% de puestos laborales en el país. El principal problema que afronta el país en relación al fenómeno de las Microempresas y Pequeñas Empresas, es su formalización. Por ello, ha dispuesto un régimen especial comprendido por beneficios societarios, laborales, financieros, entre otros, que incentiven la formalización. Gráfico N° 2: Distribución de la recaudación del impuesto predial en las regiones del Perú en el 2020. Fuente: Grández E. (2014) Como se puede evidenciar del grafico precedente, las cifras a nivel general se explican, principalmente, por el comportamiento de la recaudación de las municipalidades de algunos departamentos. De acuerdo con información del Ministerio de Economía y Finanzas, en lo que va de 2020: A. Las municipalidades del departamento de Tacna han logrado percibir apenas un 51% de su recaudación meta. B. De igual modo, los municipios en Tumbes, Loreto y Moquegua solo han alcanzado una recaudación equivalente al 54%, 54% y 57%, respectivamente. C. Además, de los 25 departamentos del Perú, en solo seis de ellos las municipalidades han superado del 90% de su recaudación meta, D. En el caso de departamentos, como el de Junín la meta de recaudación se ha mantenido alta en proporción al crecimiento del comercio y el PBI, sin embargo, no ha logrado superar estrategias como departamentos de Cusco y Apurímac. E. Mientras que solo los municipios en Cusco (100%), Amazonas (104%), Apurímac (109%) y Huancavelica (115%) han alcanzado o superado dicha cifra. 1.4. Justificación El trabajo de investigación aplicada respecto de la Limitada Tributación en recaudación de impuestos Municipales en el Distrito de Sicaya, se justifican por estas razones. 1.4.1. Justificación practica La Investigación resolverá la Limitada Tributación en recaudación de impuestos Municipales que impide al Gobierno Local al mejor cumplimiento de su Misión Institucional. Ayudará a mejorar la sencillez administrativa, que los impuestos deben ser fáciles y relativamente baratos de administrar, impulsando el valor de la Justicia, por el cual el sistema de tributación debe operar de forma equitativa en el cobro de los impuestos de acuerdo al nivel de carga tributaria que pueda soportar el contribuyente Las constantes reformas legales y la carga tributaria a la que están sometidos los contribuyentes, conllevan frecuentemente a incurrir en errores u omisiones por desconocimiento o falta de planificación, los cuáles pueden derivar a atrasos de declaraciones y pagos excesivos de impuestos. Del mismo modo, abundara en la identificación concreta de los factores contributivos a la recaudación de dichos impuestos, como identifica acaso López (2018), quien constató que los incentivos tributarios mejoran el empleo formal, la empleabilidad, la formalización, la calidad de la producción y la capacitación. 1.4.2. Justificación social: Al aumentar la Tributación en recaudación de impuestos Municipales, la Municipalidad podrá realizar mejor las obras que beneficiarán a la población de Sicaya. Tiene implicaciones en la falta de segregación de funciones en el personal que labora. Responsabilidad política, que deben diseñarse de tal forma que los contribuyentes consigan averiguar qué es lo que está pagando y asimismo refleje sus preferencias. 1.4.3. Justificación económica: Ayudará a mejorar la eficiencia económica, es decir que el sistema tributario no debe interferir en la asignación eficiente de los recursos. Flexibilizar, que el sistema tributario debe poder adaptarse fácilmente a los cambios de las circunstancias económicas. 1.5. Aspectos metodológicos La metodología de un trabajo de un trabajo de investigación aporta evidencia verificable y proporciona explicaciones objetivas y racionales, y mantiene un espíritu autocritico. La propuesta de nuestro estudio, según se detalla en la Guía de la Unidad de PosGrado de la Universidad Continental (2020) es a través de: (…) un Trabajo de Investigación Aplicada. La propuesta de la EPG UC es a través de un TIA, se hace a través de una Investigación para Resultados, el cual se focaliza en la identificación de cadenas de valor que contengan relaciones causales entre las principales causas y los efectos de la problemática que se desea cambiar y en base a ello hacer una propuesta de intervención sustentada en evidencias. (p.15) Capitulo II: Marco teórico 2.1. Investigaciones previas relacionadas 2.1.1. A nivel Nacional 1) Osores (2020), de la Universidad Cesar Vallejo, con su tesis titulada “Determinantes y gestión de la recaudación del impuesto predial en la Municipalidad Provincial de Chiclayo”, para obtener el grado académico de maestro en gestión pública. tuvo como objetivo general determinar la relación que existe entre Determinantes y gestión de recaudación del impuesto predial de la Municipalidad provincial de Chiclayo, la investigación se planteó como cuantitativa y diseño transversal, los sujetos de estudio fueron 150 contribuyentes. Para la recolección de datos se utilizó el cuestionario, la cual fue validado por juicio de expertos y confiabilidad de 0.98% mediante el coeficiente de Alpha de crombrach. Concluyendo que los factores determinantes son los sociales, culturales y económicos influyen enormemente en la recaudación del impuesto predial de la Municipalidad provincial de Chiclayo 2020. Así, mediante el contraste de la hipótesis general se comprobó que entre la variable Determinantes y gestión de recaudación del impuesto predial no existe relación debido al nivel de significancia mayor a 0.05. El contraste de hipótesis entre la dimensión de Factor económico y gestión de recaudación del impuesto predial indica que no existe una correlación debido al nivel de significancia mayor a 0.05. El contraste de hipótesis entre la dimensión de Factor cultural y gestión de recaudación del impuesto predial indica que no existe una correlación debido al nivel de significancia menor a 0.05. El contraste de hipótesis entre la dimensión de Factor social y gestión de recaudación del impuesto predial indica que, si existe una correlación positiva moderada, debido al nivel de significancia mayor a 0.05. Es importante para nuestra investigación, pues nos da a tener en cuenta que los equipos tecnológicos para la generación de ingresos tributarios del impuesto predial, juega un papel primordial en la moderna gestión pública. 2) Mamani (2019), con su tesis intitulada “Cultura tributaria y nivel de recaudación del impuesto predial de la Municipalidad Provincial de Yunguyo”, tesis para obtener el grado académico de: licenciado en administración pública. El objetivo es analizar la cultura tributaria y el nivel de recaudación del impuesto predial en el periodo 2015 - 2018; en la Municipalidad Provincial de Yunguyo, en el Departamento de Puno y proponer estrategias que ayuden a mejorar la situación encontrada de cultura tributaria y el nivel de recaudación del impuesto predial. El tipo de investigación corresponde al diseño no experimental de tipo descriptivo. La población está conformada por los 5370 contribuyentes que declararon su predio hasta el año 2018, y la muestra es probabilística determinándose a 189 contribuyentes. Se concluyó que en la jurisdicción de la Municipalidad de Yunguyo tienen un bajo nivel de cultura tributaria y que el nivel de recaudación de impuesto predial es deficiente; puesto que en los periodos 2015, 2016, 2017 y 2018, se recaudó el 86%, 83%, 86% y 87% respectivamente, no habiendo alcanzado la meta establecida por el Ministerio de Economía y Finanzas; así mismo se planteó estrategias, como Concientizar al contribuyente en cuanto al pago del tributo, Informar a la población sobre el gasto de los recursos directamente recaudados, Brindar una atención de calidad usuario, para mejorar la cultura tributaria y el nivel de recaudación de impuesto predial. Su Importancia radica en conocer la importancia de la cultura tributaria de los contribuyentes de impuesto predial para mejorar la recaudación. 3) Huanacuni (2017), de la Universidad Privada de Tacna, con su tesis intitulada “Gestión de la administración tributaria municipal y su relación en la recaudación del impuesto predial De la Municipalidad Distrital Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa”, tesis para optar el título profesional de: contador público con mención en auditoría. El trabajo tiene el objetivo de determinar la relación entre la gestión de la administración tributaria y la recaudación del impuesto predial de la Municipalidad Gregorio Albarracín Lanchipa, periodo 2017 de la Ciudad de Tacna, que ningún país progresa sin tributación, y siendo la municipalidad un órgano nato como gobierno local que tiene como objetivo promover el desarrollo y la economía de la localidad. Se concluyó de que la gestión de la administración tributaria municipal es una variable fundamental para la recaudación del impuesto predial, por lo tanto para avanzar en la mejora del desempeño tributario en un futuro cercano, implica que la Municipalidad Distrital Gregorio Albarracin Lanchipa realice un estudio que le permita caracterizar los impactos de la gestión municipal a fin de contribuir sustancialmente en enfrentar el reto de incrementar la recaudación, para poder ofrecer más y mejores servicios a los contribuyentes. Es importante, tiene como interés primordial el analizar la gestión tributaria municipal considerando como caso emblemático los impuestos municipales como mecanismo de financiamiento de las acciones de desarrollo. La mayoría de municipios no cuentan con finanzas locales que les proporcionen ingresos sustentables, los cuales hacen que lleguen a estar a 11 expensas siempre de los ingresos presupuestados por el Estado. Esto se observa en gran medida en los niveles bajos de recaudación de los diversos impuestos municipales, tales como el impuesto predial, el impuesto vehicular, espectáculos públicos, publicidad y propaganda, entre otros. 4) Stucchi (2016), de la Universidad Nacional del Centro Del Perú, con su tesis titulada “La evasión y su incidencia en la recaudación tributaria en la provincia de Huancayo, tesis para optar el título de: contador público. En resumen, la tesis realizada se inició con la identificación que gran parte de las empresas en la provincia de Huancayo no están cumpliendo con declarar y pagar sus impuestos y contribuciones; como consecuencias es la incidencia negativa en la recaudación tributaria, en muchos de los casos es por la falta de compromiso de los contribuyentes, conllevando a formular la siguiente interrogante: ¿Cómo incide la evasión en la recaudación tributaria en la provincia de Huancayo? Como respuesta al problema, se propuso la siguiente hipótesis. La evasión incide negativamente en la recaudación tributaria en la provincia de Huancayo. La importancia de la cultura tributaria está en la propia persona quien es la que acepta el sitio que le corresponde en la sociedad, por lo cual, desarrolla un sentido de solidaridad para con los demás. Por lo tanto, hay que admitir en las obligaciones tributarias un dispositivo en pro del bien común y al Estado como el ente facultado de alcanzar dicho propósito. Es importante para la investigación porque muestra que el cumplimiento de esas obligaciones lleva inherente el derecho y la legitimidad que tienen todos los ciudadanos de exigir al Estado el cumplimiento de sus obligaciones; sin embargo, hay que admitir que esta tarea es un proceso a largo plazo y que toma años alcanzar y desarrollar. 5) Huamani y Ñaupari (2018), de la Universidad Nacional Del Centro del Perú, con su tesis titulada “Cultura tributaria y su influencia en la recaudación tributaria en los restaurantes del Distrito de El Tambo”, tesis para optar el título profesional de: contador público. La investigación surge a partir de la identificación de la carencia de cultura tributaria por parte de los contribuyentes del sector restaurantes del Distrito de El Tambo, ya que muchas veces ya sea por desconocimiento o desinterés incumplen sus obligaciones tributarias y es por estas infracciones que reciben sanciones como lo es pagar multas. Por un lado, la recaudación tributaria es parte fundamental del desarrollo del país. Es por ello que la investigación se formuló la siguiente interrogante: ¿De qué manera la cultura tributaria influye en la recaudación tributaria en los restaurantes del Distrito de El Tambo?, concluyendo que la cultura tributaria influye positivamente en la recaudación tributaria en los restaurantes del Distrito del Tambo. Es importante, ya que su carencia hace que el contribuyente ya sea por falta de conocimiento de sus obligaciones o aun conociendo, muestra una actitud indiferente a las normas tributarias, por lo que deja de cumplir sus obligaciones tributarias como es el pago de sus impuestos el cual afecta a la recaudación tributaria. 6) Cruz y Challco (2019), por la Universidad Peruana Unión, con su tesis intitulada “Factores que generan el nivel de recaudación del Impuesto Predial en la Municipalidad Distrital de Crucero - Juliaca”, tesis presentada para optar el título profesional de: contador público. La presente investigación se elabora debido a la problemática existente en la recaudación del impuesto predial en la Municipalidad Distrital de Crucero, lo cual esto dificulta que la Entidad pueda promover el desarrollo integral de la localidad. Tiene como objetivo general determinar los factores que generan en nivel de recaudación del impuesto predial en la Municipalidad Distrital de Crucero periodo 2019, así mismo se ha empleado el tipo de investigación descriptiva para describir los hechos, con un diseño no experimental porque no se manipuló la variable, de corte transversal ya que se realizó en un solo momento la obtención de información, teniendo como población a titulares de los predios del distrito de Crucero a 6,728 contribuyentes, con una muestra de 363 contribuyentes. Es importante, porque en esta investigación da a conocer las acciones posibles por parte de la entidad para mejorar la recaudación del impuesto predial en la Municipalidad Distrital de Crucero periodo 2019, mediante la encuesta que se realizó a los pobladores que tienen su predio en la jurisdicción del distrito de Crucero. Las acciones recomendadas, se encuentran relacionadas a la implementación de instrumentos y medidas de gestión de carácter técnico, que identifican factores esenciales como para el nivel de recaudación del Impuesto Predial en la Municipalidad Distrital de Crucero periodo 2019, como son: el factor cultural, social y económico, el factor cultural presenta 93.9% siendo este un nivel alto en la recaudación de impuesto predial, a su vez el factor social presenta 93.1% y el factor económico 88.7% ambos también con un nivel alto en la recaudación de dicho impuesto. 7) López (2018), de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, con su tesis “Impacto de los incentivos tributarios en el empleo formal y mejora de las MYPES del sector textil de Gamarra”, tesis para optar el grado académico de magíster en contabilidad con mención en tributación. Como Objetivo: Evaluar el efecto de las ventajas tributarias en el empleo formal y en el mejoramiento de las Micro y Pequeñas Empresas textiles de Gamarra periodo 2016 – 2017. Método: La investigación fue de tipo aplicada, de nivel explicativo, asumió un diseño “no – experimental”, con un enfoque cuantitativo de corte transversal, correlacional, basada en el tratamiento estadístico de la información recabada, La población fue de 1350 trabajadores de las MYPES señaladas. La muestra aleatoria fue de 153 personas a quienes se les aplicó el pertinente cuestionario. Resultados: Se verificaron las hipótesis formuladas. Se constató que los incentivos tributarios mejoran el empleo formal, la empleabilidad, la formalización, la calidad de la producción y la capacitación de las Pymes del sector textil de Gamarra. Conclusiones: Se concluyó que las ventajas tributarias repercutirán positivamente en el empleo formalizado y en otros aspectos productivos de las indicadas MYPES. Es importante, porque la complejidad de los trámites administrativa, con que los ciudadanos ven todo lo que deben hacer porque el sistema burocrático se los impone es el principal factor que desmotiva a los micros y pequeños empresarios cuando quieren formalizar el negocio. Así mismo, el costo de ser formales y la desconfianza en el Estado, así como la débil cultura tributaria alejan a los empresarios de la formalidad e, incluso, de la intención de ser formales. Vale destacar que el bajo nivel de cultura tributaria hace que los micros y pequeños empresarios no vean a la formalidad como algo necesario ni deseado, sino más bien como un problema. 8) De los Ríos (2018), de la Pontificia Universidad Católica del Perú, con su tesis “Determinantes de la Recaudación de los Impuestos Municipales”, para optar el grado de licenciado en economía. A pesar de que se han realizado esfuerzos por incrementar los niveles de recaudación de impuestos de las municipalidades con una mejor normatividad e instrumentos como el Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestión y Modernización Municipal, la gran mayoría de municipios aún depende de manera importante de las transferencias que reciben principalmente por concepto de Fon común, Canon y Regalías, viéndose beneficiadas en mayor. Medida las municipalidades del país que poseen un mayor stock de recursos naturales. Dada la importante dependencia de recursos transferidos del Gobierno Central, la recaudación de impuestos a nivel municipal en muchos casos pasa a un segundo plano y tiene una importancia reducida dentro de los ingresos de las municipalidades, su importancia radica en que se observa en el caso de estos países, el proceso de descentralización se realizó antes que, en el caso de Perú, por lo que el análisis de los efectos presenta mejores resultados debido a que se cuenta con más información. Para los casos de Argentina y Colombia, los efectos de las transferencias sobre la recaudación son positivos, además de que el nivel de población y la ruralidad son variables muy importantes en la determinación 22 de la recaudación. Cabe mencionar que la estructura de sus transferencias es diferente a la de Perú, sobre todo debido a la existencia de mayores recursos naturales en nuestro país. Esta diferencia es relevante y puede generar un efecto distinto sobre los resultados. 9) Velásquez (2017), por la Universidad Cesar Vallejo titulada, “Propuesta Metodológica para Mejorar la Recaudación Tributaria de la Municipalidad Provincial de Pallasca.”, tesis para obtener el grado académico de: maestro en gestión pública Tuvo como objetivo general, formular una propuesta metodológica para mejorar la recaudación tributaria en la municipalidad provincial de Pallasca, 2017, es de tipo descriptiva basándose en las actividades del área de tributación y fiscalización, que permitió describir los procesos de liquidación, recaudación y control, trabajando un diseño no experimental, por cuanto las variables no se manipularon realizándose en un periodo determinado de corte transversal, teniendo como población a los funcionarios y servidores de la Municipalidad Provincial de Pallasca y como muestra a los funcionarios de alcaldía, gerencia municipal, gerencia de administración y finanzas, gerencia de rentas y la gerencia de infraestructura, se elaboró una encuesta de 15 ítems con preguntas cerradas considerando cuatro alternativas, y el cuestionario con preguntas relacionadas a la recaudación tributaria. Para el procesamiento de datos se ha empleado la estadística descriptiva en cuadros de distribución de frecuencias con sus correspondientes gráficos y análisis. Se obtuvo como resultado que la recaudación del impuesto municipal es deficiente en un 90%; procediéndose al diseño de la estrategia metodológica y del plan de acción estratégica que comprende los objetivos, los componentes y los medios para su ejecución. La importancia de esta tesis para nuestra investigación, radica en que permite identificar un plan estratégico que conlleve a mejorar la estructura tributaria, reducir el índice de incumplimiento del pago de impuestos y optimizar la recaudación de impuestos tasas y arbitrios, mejorar los procesos de liquidación e implementar un sistema informático fiscalización y control tributario. El plan de acción que tiene como componentes: la reestructuración de la administración tributaria, reducción y control de la evasión tributaria, fiscalización tributaria, reducción de la mora propiciar el cumplimiento voluntaria de la obligación tributaria. 10) Campos (2018), por la Universidad Nacional Agraria La Selva, con su tesis “La administración tributaria y su relación con la recaudación del impuesto predial en la municipalidad provincial de Tocache, periodo: 2016 - 2017”, tesis para optar el grado de contador público. Tuvo como Objetivo General: Determinar la relación entre la Administración Tributaria Municipal y la recaudación del Impuesto Predial en la Municipalidad Provincial de Tocache, y, como Objetivos Específicos: Evaluar la relación entre la Facultad de Recaudación, y los ingresos del Impuesto Predial la Municipalidad Provincial de Tocache; Analizar la relación entre la Facultad de Determinación, y la recaudación del Impuesto Predial en la Municipalidad Provincial de Tocache; Conocer la relación entre la Facultad de Fiscalización, y la recaudación del Impuesto Predial en la Municipalidad Provincial de Tocache. La tesis resulta de importancia para nuestra investigación, por cuanto permite identificar con certeza que la falta de cultura tributaria, la mala administración de los alcaldes de turnos, unidos a factores como la corrupción y la no ejecución de acciones de cobro, son los principales factores que afectan el recaudo. 11) Huaylla y otros (2016), por la ESAN Gradúate Of Schooll Of Bussines, con su tesis, “Propuesta de mejora para incrementar la recaudación del Impuesto Predial en la Municipalidad Metropolitana de Lima” tesis para optar el grado de magister en gestión pública. La tesis plantea una propuesta de modelo de mejora para la recaudación tributaria en Lima Metropolitana y evalúa económica y financieramente este modelo para Lima Cercado. Dicha propuesta se logra con la implementación del Sistema Catastral automatizado, de tal manera que se fortalezca la gestión catastral desde el uso de información cierta, veraz y actualizada, con fines multifinalitario y multipropósito. Para esto, se consideran los planteamientos normativos, tecnológicos y administrativos que impactan de manera directa en la gestión del Instituto Catastral de Lima (ICL), Organismo Público Descentralizado de la Municipalidad Metropolitana de Lima (MML). La importancia que tiene esta tesis para nuestra investigación, radica en que evalúa económica y financieramente la implementación del Sistema Catastral automatizado, de tal manera que se fortalezca la gestión catastral desde el uso de información cierta, veraz y actualizada, con fines multifinalitario y multipropósito. Para esto, se consideran los planteamientos normativos, tecnológicos y administrativos que impactan de manera directa en la gestión del Instituto Catastral de Lima (ICL), Organismo Público Descentralizado de la Municipalidad Metropolitana de Lima (MML). La base de datos catastral del ICL se empleó como plataforma tecnológica por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para amplíen el número de predios de interés a fiscalizar, con lo cual se incrementa el Impuesto Predial a razón del 5% anual y consecuentemente el ICL también incrementa sus ingresos, según la Ley de Tributación Municipal, el 5% de la recaudación del Impuesto Predial se destina únicamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del Catastro distrital (Decreto Legislativo N° 776, 2005). 12) Huancapaza (2018), de la Universidad Nacional del Altiplano con su tesis “La recaudación tributaria y su influencia en la gestión administrativa de la Municipalidad Provincial de Puno, periodos 2016 – 2017” para optar el grado de contador público colegiado. La investigación tiene como objetivo general evaluar la influencia de la recaudación tributaria en la gestión administrativa de la Municipalidad Provincial de Puno y como objetivos específicos: analizar la influencia de la fiscalización predial domiciliaria en la recaudación tributaria, evaluar la influencia de la cultura tributaria del contribuyente en la gestión administrativa y proponer lineamientos que permitan mejorar la recaudación tributaria para tener una gestión administrativa eficiente de la Municipalidad Provincial de Puno. Es una investigación cuantitativa. La importancia para nuestra investigación es que permite identificar que la GAT ha estado realizando las fiscalizaciones prediales de manera deficiente, así se puede ver en cada año donde las fiscalizaciones están por debajo del 50. La recaudación tributaria en ambos años está por debajo de las metas ya que solo se recaudó S/ 6´684,348.49 en el 2016 que represento el 85.69% y S/ 6´558,957.48 en el 2017 que representa el 68.54% respectivamente, esto a causa de los beneficios tributarios tales como las amnistías tributarias ya que el 50.92% de contribuyentes esperan la amnistía tributaria es decir esperan el último momento para pagar sus impuestos. 13) Chujutalli y Ormeño (2020), por la Universidad del Pacífico, con su tesis “Estrategias para incrementar la recaudación del impuesto predial en la municipalidad distrital del Rímac” para optar el grado de magister en gestión pública. La investigación describe aspectos conceptuales relacionados a la mejora de la gestión municipal, no solo enfocados a la tributación como tal, sino también a bases teóricas conducentes a la modernización de la gestión pública, gestión por resultados, relación con el valor público y la economía del comportamiento, orientados a satisfacer las necesidades de la población y, sobre todo, a entender la composición y el alcance que tienen los impuestos municipales, en especial el impuesto predial, para así tener una base sólida para contrastar resultados y argumentar la importancia que tiene la implementación de estrategias que permitan. Su importancia para nuestra tesis está en que permite evidenciar que, el impuesto predial, es uno de los más importantes de la composición tributaria de los Gobiernos locales y, por ende, de su presupuesto institucional, a través del cual se financian gastos administrativos, operativos y proyectos de inversión en beneficio de la población. En mérito a ello, mantener los ingresos acorde a las necesidades y minimizar el nivel de morosidad en cada periodo es un reto que deben afrontar las gestiones municipales; es así que, en la municipalidad del Rímac, este impuesto representa en promedio el 47% del rubro impuestos municipales, seguido por el impuesto de alcabala y a los espectáculos públicos no deportivos, por lo que resulta prioritario tomar acciones que permitan mantener su flujo de ingresos, de tal manera que estos sean permanentes en el tiempo. 14) Llonto y otros (2017), de la Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo, con su tesis titulada “Impacto de la recaudación de impuestos municipales en el desarrollo económico local de la posesión informal urbanización Urrunaga, distrito de José Leonardo Ortiz, periodo 2011-2015.” para optar el grado de economista. En esta investigación se pretende relacionar las variables de recaudación de impuestos municipales y desarrollo económico local para el cual se ha utilizado, la Teoría de los Impuestos, Administración Pública, Administración Tributaria, Impuestos y Desarrollo Económico Local, que conforman las bases teóricas para abordar el problema de investigación. Su importancia radica en que permite dar muestra que los factores que han incidido en la recaudación de impuestos municipales en la población de la Posesión Informal Urbanización Urrunaga son: desarrollo económico y social, satisfacción con los servicios prestados por la municipalidad, beneficio tributario, orientación adecuada de los funcionarios de la municipalidad y los miembros de hogar (capacidad de ingresos y gastos familiares). La importancia de esta tesis para nuestra investigación, radica en que permite identificar que, aunque existen obstáculos tanto de índole económico, institucional y político para la recaudación de impuestos, la preocupación no es solo a nivel de Perú, sino también en América Latina, ya que la descentralización de los ingresos se debe a presiones de índole político, mermando el factor institucional y teniendo consecuencias adversas en responsabilidad fiscal, rendición de cuentas y la provisión de servicios públicos sensibles, que no logran calidad y eficiencia. Ante ello, fortalecer la restricción presupuestaria; dado que las transferencias intergubernamentales son altamente discrecionales y manipulables, que debilitan la eficiencia en la recaudación, pues el gobierno central debería desempeñar un rol significativo, con reformas políticas y cambios administrativos orientados a la mayor eficacia y eficiencia en la recaudación de ingresos propios por parte de los gobiernos subnacionales; pero la realidad es el temor de perder el control fiscal, por lo que se obstaculiza los cambios y se prefiere la centralización, controlando el político, fiscal e influencia burocrática, lo que conlleva a la realidad actual que refleja el municipio del distrito de José Leonardo Ortiz y la población de la Posesión Informal Urbanización Urrunaga ubicada en el mencionado distrito. 2.1.2. A nivel internacional 1) Chávez y Mantilla (2015), con su investigación titulada: “La cultura tributaria y su incidencia en la recaudación de impuestos Municipales del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Pastaza”. El objetivo es estudiar la incidencia de la cultura tributaria en la recaudación de impuestos municipales del Gobierno Autónomo Descentralizado del cantón Pastaza. El estudio es cuantitativo de tipo descriptivo – correlacional. La población estuvo constitución por un total de1779 contribuyentes de la ciudad de Puyo de los Barrios México y Central, y 16 para obtener la muestra se utilizó el muestro probabilístico siendo un total de 327, incluyendo el Director Financiero, contribuyentes y al jefe de Rentas del GAD municipal. A quienes se les aplicó un cuestionario sobre la cultura tributaria y la recaudación de impuestos. Para la recolección de la información se realizó un análisis en la Operacionalización de las variables, deduciendo la utilización de técnicas de observación, entrevista y encuesta. De acuerdo a los resultados obtenidos se establece que la mayor parte de los contribuyentes, no conocen el significado de Cultura Tributaria es decir que no tienen los conocimientos básicos de los conceptos de tributación, no conocen de sus deberes y responsabilidades como contribuyentes, debido a que no existe la suficiente información de la municipalidad es decir no se realizan campañas de capacitación a los contribuyentes; además se halló que 85% de los contribuyentes paga a tiempo sus impuestos razón por la cual no se presentan en gran cantidad las cuentas por cobrar del año fiscal, mientras que el 15% no los paga a tiempo. La importancia de esta tesis para nuestra investigación, reside en la identificación de la cultura tributaria como eje de la recaudación, de modo que, la falta de Cultura Tributaria en los ciudadanos del GAD Municipal del Cantón Pastaza, es indudable que influye en la recaudación de impuestos, ya que los contribuyentes en su mayoría desconocen sus obligaciones tributarias; muchos de ellos no cumplen o no se encuentran dentro del catastro. 2) Crononel y Carranza (2018), con su tesis titulada, “La recaudación del impuesto predial urbano y su incidencia en la gestión presupuestaria del GADM del cantón Penipe, período 2018.”, por la Universidad Nacional del Chimborazo. Los Gobiernos Municipales, son entidades que gozan de autonomía fiscal, política y administrativa, dentro de los parámetros que han sido determinados por la Constitución y por cada una de las leyes de descentralización que existe en el país, donde su principal propósito es realizar obras que ayuden atender las necesidades de la población y desarrollo cantonal. El presente trabajo de investigación “La recaudación del impuesto predial urbano y su incidencia en la gestión presupuestaria del GADM del cantón Penipe, período 2018”, se lo realizó con la finalidad de conocer en base a qué elaboran un presupuesto y cómo se maneja, de igual forma dar las condiciones que justifiquen la importancia de la investigación y los objetivos que nos permita el desarrollo del presente estudio con su respectiva hipótesis. Dentro del Estado de Arte se incluyeron los antecedentes de investigaciones relacionadas al tema, la recaudación del impuesto predial urbano del GADM de Penipe, así como también las referencias teóricas sobre la recaudación, el impuesto predial y la gestión presupuestaria. La metodología que se utilizó en la investigación se basó en el método deductivo, documental, de campo y no experimental. La población de estudio estuvo conformada por los funcionarios que laboran en el Departamento de Recaudación, Financiero del GAD Municipal y los usuarios de cartera vencida, a quienes se les aplicó la entrevista y encuesta, fueron quienes nos ayudaron a la recolección de información selecta. En los resultados y discusión se procedió a organizar la información obtenida para realizar el análisis e interpretación, mismos que nos ayudó en lo posterior para la elaboración de las la propuesta, conclusiones y recomendaciones que se dan enfocadas en los resultados obtenidos y en pro de mejorar la gestión institucional. La importancia de esta tesis para nuestra investigación, radica que, permite identificar la importancia en el cobro de deudas vencidas, puesto que, mediante políticas internas de la municipalidad se recomienda ampliar el descuento existente del 10% hasta el 1% para los 12 meses, incentivando a la comunidad penipeña al pago de sus tributos y que todos los usuarios tengan acceso a este beneficio, logrando de esta manera incrementar el cobro de impuestos y disminuir cartera vencida. 3) López y Berrocal (2020), con su tesis titulada “Comportamiento de recaudo del impuesto predial unificado: caso estudio- Cra 8 y 9 urbanización vallejo en el municipio de Montería”, por la Universidad Cooperativa De Colombia. La presente investigación tiene como objetivo: Conocer los factores que influyen en el pago del impuesto predial unificado en la Kra 8 y 9 urbanización Vallejo del municipio de Montería Córdoba. Analiza además el impuesto predial, por ser un impuesto anual de carácter municipal, es utilizado por los entes territoriales para atender las necesidades públicas, como una forma mediante la cual los ciudadanos, contribuyen a mejorar la ciudad en que viven, implementado diferentes mecanismos para aumentar el nivel de recaudo de dicho tributo. De igual manera, es deber de todos los ciudadanos ser conscientes de la importancia de tributar, mediante el impuesto predial unificado al desarrollo social y económico del municipio, lo cual indica que los sujetos pasivos deben cancelar la totalidad del tributo, de acuerdo a los bienes que se posean dentro de la localidad. Su importancia para nuestra investigación, es que, permite saber e identificar que, En cuanto a los factores socioeconómicos que influyen en la recaudación del impuesto predial se pudo observar que mayoritariamente la población encuestada posee un nivel de educación media, tiene ingresos que oscilan entre 1 y 2 salarios mínimos legales vigentes y tienen una vinculación laboral como asalariados. La importancia de esta investigación radica en que permite puede deducir que algunos factores socioeconómicos influyen de cierta forma en el recaudo del impuesto predial unificado, es así como las variables ingreso del contribuyente y nivel educativo, son factores muy importante y condicionante para ver la determinación de la recaudación del impuesto predial. 4) Palacios (2019), con su tesis titulada “Proceso de recaudación del impuesto predial del gobierno autónomo descentralizado municipal del cantón esmeraldas en el periodo 2016-2017”, por la pontificia Universidad Católica del Ecuador. El presupuesto de ingresos del Gobierno Autónomo Descentralizado del cantón Esmeraldas tiene diversas fuentes de financiamiento, una de ellas es la que se obtiene del cobro de impuesto predial urbano y rural. Para el desarrollo de esta investigación se planteó como objetivo general analizar de manera integral el proceso de recaudación del impuesto predial en el bienio 2016-2017, la metodología utilizada fue de tipo descriptivo con un diseño de investigación no experimental transaccional y un enfoque mixto (cuali-cuantitativo) concurrente. Las técnicas utilizadas para la recolección de información fueron la entrevista y el análisis documental. Se entrevistaron a funcionarios inmersos en el proceso de recaudación en lo referente a las particularidades del proceso y se analizaron documentos contables y presupuestarios que ayudaron a cumplir con los objetivos específicos planteados, ya que se pudo determinar que no existe un proceso técnico que defina la recaudación del impuesto predial. Con los resultados obtenidos se evidenció que el GADMCE no cumplió con las metas presupuestarias de recaudación del impuesto y estos resultados permitieron emitir recomendaciones y medidas correctivas que podrían optimizar el proceso de recaudación del impuesto predial, tales como la implementación de estrategias de cobranza y de índices de morosidad y eficiencia recaudatoria. En su importancia para nuestra tesis, la presente investigación es relevante por cuanto, permite evidenciar la falta de cultura de pago como un problema, ¿no sería urgente la implementación de estrategias de cobro. Pero la generación de conciencia no bastaría para garantizar una eficiente recaudación, ni siquiera el tener definidas estrategias de cobro podría garantizar el éxito en la cobranza, como pudimos evidenciar en la investigación de Quiroz (2016), que concluyó que a pesar de la existencia de procesos establecidos y estrategias de cobro delineadas, el no seguimiento de estos procesos y el no cumplimiento de las estrategias llevaron al GAD del cantón Pichincha a no alcanzar las metas propuestas de recaudación. 5) Jaramillo y Aucanshala (2013), con su tesis titulada “Optimización de la gestión de recaudación impuestos seccionales, aplicado en el ilustre municipio de Riobamba”, por la Universidad Superior Politécnica del Litoral. La presente investigación tiene como finalidad presentar estrategias administrativas para optimizar la recaudación del Impuesto Seccionales. el código orgánico de organización territorial, autonomía y descentralización dispone que cada gobierno autónomo descentralizado elaborare la normativa pertinente según las condiciones específicas de su circunscripción territorial, en el marco de la Constitución y la ley. De esta manera el código orgánico de organización territorial, autonomía y descentralización, amplia la posibilidad de conformación de la estructura administrativa de los Gobiernos Autónomos Descentralizados (GAD's) y entre estos de los Municipios, respecto de los cuales la Ley Orgánica de Régimen Municipal se mostraba más rígida con una organización municipal básica. Buscando de esta forma mejorar la recaudación, y a su vez utilizar los recursos obtenidos, en forma equitativa, a favor de la comunidad, mediante obras y servicios que todos requieren. La importancia de esta tesis para nuestra investigación, radica en que posibilita identificar que la planeación y el financiamiento tienen en el catastro a un importante instrumento. El catastro forma un inventario de datos que contiene valiosa información para un Municipio y su población, además con la actualización y modernización del catastro, por la vía de la recaudación del impuesto predial se obtienen en forma equitativa recursos económicos indispensables para el desarrollo sano del Municipio. 6) Chávez y Mantilla (2015), con su tesis titulada: “La cultura tributaria y su incidencia en la recaudación de impuestos municipales del gobierno autónomo descentralizado del cantón Pastaza”, por la Universidad Técnica de Ambato. La presente investigación elabora un estudio, de interés principalmente para el GAD Municipal del Cantón Pastaza y sus contribuyentes, la Cultura Tributaria involucra el grado de conocimiento que tienen los ciudadanos en torno a sus deberes y derechos en materia tributaria, ya que es aquella que permite brindar la información sobre el pago de impuestos para que la ciudadanía conozca las ventajas del pago puntual y oportuno de los mismos y de esta manera el GAD Municipal del Cantón Pastaza pueda cumplir con su obligación de garantizar el buen vivir a sus ciudadanos y proporcionar a la población los servicios básicos que ésta requiere, en base a la necesidad de los recursos que provienen de la recaudación de impuestos. Los resultados muestran el desconocimiento de la población sobre los diferentes impuestos que se deben cancelar en el gobierno municipal y cuáles son sus beneficios, generando desconfianza en los contribuyentes con respecto al pago de sus impuestos, por lo que deben ser obligados a realizarlos, en base a lo identificado, el objetivo de este estudio fue el de la “Elaboración de una Guía Tributaria Municipal que instruya y sirva de apoyo a los contribuyentes del Cantón Pastaza, a fin de que cuenten con información clara y precisa para cumplir correctamente con sus obligaciones tributarias”; en base a una Guía que contiene información actualizada sobre los diferentes tipos de impuestos, su forma de pago con las excepciones de cada uno, proporcionando al usuario una herramienta para valorar y actualizarse sobre el tipo y pago de impuestos vigentes en el Gobierno Municipal. La importancia de la tesis para nuestra investigación, radica en que confirma que sobre la base y el tipo de pago se constituyen los fundamentos para la base fundamental que propende la mejora de la Cultura Tributaria que posee la población en base a la adquisición de conocimientos sobre el tema fortaleciendo sus responsabilidades tributarias y de esta manera disminuir las cuentas por cobrar correspondiente a los impuestos municipales y crear una conciencia de pago voluntario de impuestos. 2.2. Modelos conceptuales de realidad – problema 2.2.1. La recaudación tributaria A. Breves Antecedentes El recaudador, en palabras de Bravo (2003) “cumplió un rol y seguirá cumpliéndolo en el Perú porque el erario depende mucho del Estado, cuyo vínculo con el pueblo es estrecho. En esa relación, lo esencial del recaudador es que su objetivo principal es captar más rentas”. (p.89) En ese sentido, con la recaudación de impuestos, el Estado se encargará de dar a la sociedad las necesidades públicas que esta requiera. Dicho de otra manera, la tributación es importante para que el país siga mejorando en diferentes ámbitos. Si nosotros cumplimos cabalmente con el pago de los impuestos, pagamos los servicios que gozamos como alumbrado público, alcantarillado, servicios de limpieza, seguridad, hospitales públicos, parques, centros comunitarios, etcétera. Los tributos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y demás entidades de derecho público, que las mismas reclaman en virtud de su poder coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas. De este modo, indica Bravo 82003), el impuesto es una prestación tributaria obligatoria y el presupuesto es una responsabilidad del Estado para cubrir los gastos públicos. Los obligados al pago de tributos son las personas naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que realicen actividades económicas en el territorio nacional, entre otros. Haciendo una breve historia sobre la recaudación en el Perú, diremos que durante el tiempo que estuvo vigente el imperio de los incas, estas labores se encontraban a cargo de oficiales. En el virreinato, los oficiales reales efectuaron dicha labor, conjuntamente con el personaje más controvertido, el cacique, nombre que fue impuesto por los españoles en reemplazo del denominado curaca, que eran jefes de grupos indígenas. Posteriormente, en la etapa republicana la responsabilidad recayó en los subprefectos, quienes tuvieron el encargo de cobrar las principales contribuciones, trabajo que también fue complementado por los gobernadores en algunas provincias. Antes de ser conocidos como subprefectos, por mandato de la Constitución de 1826, se les denominó intendentes por medio de la Carta Magna de 1823. Ellos conformaron una primera etapa durante la República, es decir de 1821 a 1895. Los subprefectos no solo eran meros cobradores, sino también oficiaron de pagadores de sueldos, asignaciones y pensiones. En la segunda época, desde 1895 a 1946, con la aparición de sociedades, destacando la Caja de Depósitos y Consignaciones y el Departamento de Recaudación, apareció el empleado recaudador que más tarde integra el Banco de la Nación desde 1966. B. Concepto La recaudación es definida como la función pública que tiene por objeto procurar el ingreso en el Tesoro Público de los tributos previamente liquidados. Así pues, representa el ejercicio de la función administrativa conducente a la realización de las deudas y sanciones tributarias y demás recursos de naturaleza pública. En ese sentido, la recaudación de ingresos para la realización de las actividades del estado, es uno de los elementos y potestades centrales de la política tributaria, que es de obligada observancia por la administración pública. Definir a la recaudación fiscal es una tarea entonces relativamente sencilla; de modo que recolectaremos las apreciaciones vertidas por la doctrina tributaria administrativa. Para Buján (2018), la recaudación fiscal, es aquella actividad por la cual se “(...) mide la cantidad total de dinero que se consigue con los de impuestos y que será la parte fundamental con la que deberá financiarse los servicios públicos que presta el estado.” (p.78) Para Ohlin (2012), la recaudación fiscal es el “(...) Proceso mediante el cual las autoridades tributarias cobran a los causantes y contribuyentes todo tipo de Impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, y contribuciones establecidos en la Ley de Ingresos de la Federación.” (p.56) C. Importancia de la recaudación tributaria Para Martínez (2013) La importancia de la recaudación de impuesto en nuestro país es mucha. De hecho, el gobierno se ve en la necesidad de recaudar dinero a manera de impuestos, para así transformarlos en servicios públicos para el mismo pueblo. De otra forma el gobierno no tendría manera de pagar estos servicios públicos y la gente tendría que pagar todos sus servicios de manera particular. Para Roca (2008) La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los objetivos de la recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes y de la capacidad de fiscalización y sanción de la Administración Tributaria. Pero hay contextos sociales en los que se percibe una ruptura o disfunción entre la ley, la moral y la cultura, estos tres sistemas regulan el comportamiento humano. La cultura ciudadana, es un conjunto de programas y proyectos orientado a mejorar las condiciones de la convivencia ciudadana mediante un cambio conductual consciente, partiendo de la premisa de que la modificación voluntaria de los hábitos y creencias de la colectividad puede llegar a ser un componente crucial de la gestión pública, del gobierno y la sociedad civil. No pueden llevarse a cabo políticas tributarias o fiscales verdaderamente eficaces sin contar con el conglomerado humano, para ello, debe tomarse en cuenta el factor humano y social. Todas las normas y planificaciones tributarias corren el riesgo de ser estériles si no se presta la debida atención a las creencias, actitudes, percepciones y formas de conducta de los ciudadanos, a su moral personal y colectiva, e incluso a sus ideas sobre el modo de organizar la convivencia. Por ese motivo es la importancia especialmente en aquellas sociedades aquejadas por una conciencia tributaria débil y un Estado poco funcional, factores que generalmente se ven acompañados y agudizados por situaciones de crisis de valores sociales que refuerzan la hipótesis del divorcio entre cultura, moral y ley. D. Elementos de la recaudación tributaria a) Elementos de Ubicación. Según Etcheberry (2010), los criterios para la recaudación tributaria o fiscal contiene la consideración de los siguientes elementos: - Geográfico: Los funcionarios estarán distribuidos en unidades cuya responsabilidad esté limitada a la fiscalización y atención de un conjunto de contribuyentes localizados en una determinada área geográfica para cada una de éstas unidades. - Funcional: Los funcionarios podrán también estar agrupados en distintas unidades especializadas en algunas áreas de trabajo de finanzas, personal, fiscalización, jurídica, informática, etc. - Por Impuesto. Los funcionarios podrán pertenecer a distintas unidades, cada una de ellas encargadas de fiscalizar y administrar un impuesto diferente. - Por tipo de contribuyente.: Los funcionarios estarán agrupados en diversas unidades especializadas según el tipo de contribuyentes, de acuerdo a su tamaño (grande, mediano y pequeño) o a su actividad económica (agricultura, comercio, industria, minería, etc.). b) Como control de costos e ingresos En la previsión de este elemento, resulta necesario, en la fijación de estos elementos definir los objetivos o metas centrales a conseguir por cada unidad de ella, cuantificando y precisando al máximo. E. Modelos de recaudación tributaria Según Segura (2000) existen dos modelos: a) El modelo de carácter extensivo Las medidas que se toman en el Modelo Extensivo son la reducción de las tasas marginales máximas del impuesto a la renta y de las tasas estándar de los Impuestos comerciales, como las tasas, destacando la neutralidad recaudatoria; además, deben extenderse las bases imponibles, eliminar los tratamientos preferenciales, reducir los incentivos, reducir el número de tramos y tasas en la tarifa del IRPF, e incrementar las tasas mínimas del impuesto al consumo. Para Segura (2000), el Modelo Extensivo se caracteriza por las siguientes reformas fiscales - En los impuestos directos se reducen los tramos y tipos marginales máximos, y se eliminan los tratamientos preferentes e incentivos fiscales. - En los impuestos indirectos, se amplía la base gravable y se fortalece el IVA. b) El modelo Dual Se trata de un modelo de captación que consiste en reformar la base del impuesto a la renta, siguiendo tres objetivos básicos que han tomado como patrón países como, Suecia, Noruega, Finlandia y Holanda. Así pues, se maneja bajo los siguientes caracteres según apunta Segura (2000): - Aligerar la tributación de las rentas del capital y utilizar los impuestos directos como un medio para asegurar recaudación y captar nuevas bases gravables en un marco internacional fuertemente competitivo. - Mantener la eficiencia y la reducción de las tarifas de los impuestos. - Simplificar al máximo la estructura de los actuales impuestos sobre la renta, recurriendo a fórmulas proporcionales (un solo tramo – una sola tasa), combinadas con tarifas progresivas de estructura simple. 2.2.2. El Impuesto Predial A. Antecedentes La normatividad vigente del Impuesto ha sido establecida por los artículos 8° al 20° del Decreto. Legislativo Nº 776, Ley de Tributación Municipal, vigente a partir del 1° de enero de 1994. Posteriormente, dichos artículos han sido modificados por la Ley Nº 26836 publicada el 09 de julio de 1997; la Ley Nº 27305, publicada el 14 de julio de 2000; la Ley Nº 27616, publicada el 29 de diciembre de 2001; y la Ley Nº 27647, publicada el 23 de enero de 2002. Cabe señalar que antes de la vigencia del Decreto Legislativo Nº 776, el Impuesto era regulado por la Ley Nº23552.No obstante que la Ley de Tributación Municipal ya tiene varios años de vigencia, a la fecha, lamentablemente, aún no han sido publicadas las normas reglamentarias del Impuesto y, para suplir este vacío, se continúa utilizando el Reglamento del Impuesto al Valor del Patrimonio Predial, aprobado por Decreto Supremo Nº 148-83-EFC, en lo que no se oponga al Decreto Legislativo Nº 776. B. Definición Es el Impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. El Impuesto Predial, como define Caballero (2004) es aquel tributo que se caracteriza por su: “(...) periodicidad anual que se aplica al valor de los predios urbanos y rústicos, en base a su valor de autoevalúo; se consideran predios a los terrenos, las edificaciones (...) e instalaciones fijas y permanentes (...) que constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.” (p.153) Así también Cesare (2016), explica que el impuesto predial es aquel que “(...) grava el valor a los predios urbanos y rústicos, considerando como predios a los terrenos y a las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que formen parte de los mismos.” (p.23) Así pues, como estima en la extensión de su definición la citada, “(...) el valor de los predios se convertirá en hecho económico sobre el cual incide este tributo. En la medida en que dicho valor es un hecho revelador de capacidad económica y contributiva, la norma tributaria busca afectar dicho valor económico a través del impuesto predial. “(Cesare, 2016, p.24) Ahora bien, conforme al artículo 887º del Código Civil, los predios, así como se han esgrimido, son partes integrantes las que no pueden ser separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien. La Base Legal del impuesto predial, más allá de la definición vertida en la doctrina, se encuentra señalada en el artículo 8º del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF. C. Objeto de afectación del impuesto predial 1) Los predios Urbanos Terrenos ubicados en centros poblados y destinados a vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin urbano y que cuente con los servicios generales propios del centro poblado. 2) Los predios rústicos Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrícola, pecuario, forestal. 3) Otros bienes afectos al impuesto predial SÍ se consideran como predios: a los terrenos, departamentos, sótanos, estacionamientos, azoteas, zona reservada de aires (por tener esta participación de propiedad sobre el área de terr